Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы», какие расходы включаются, как осуществляется составление документации

Стандартный налог УСН по доходам минус расходы, считается по ставке в 15%, но региональные власти имеют право делать ставку ниже установленного уровня, до 5%. Преимуществом данного варианта УСН выступает дифференцированная налоговая ставка, что позволяет получать перспективы рациональной налоговой нагрузки в процессе ведения предпринимательской деятельности.

Следует сказать о том, что данная ставка не считается какой-то льготной, соответственно, для ее применения не нужно будет предоставлять в налоговую инстанцию никаких дополнительных документов.

Организации обязаны платить данный налог исключительно посредством безналичного перечисления установленной суммы средств. При этом, подтверждением уплаты будет платежное поручение. Организациям закон запрещает осуществлять уплату налога наличными средствами. Рекомендуется предварительно открыть расчетный счет, и уже посредством него осуществлять все необходимые оплаты.

Законодательство четко определяет структуру упрощенного расчета налога с полученного дохода. При этом, основным элементом налогооблагаемой базы становится чистая прибыль предприятия. Тем не менее, все расходы, которые организация может включить в список для расчета, должны быть подтверждены документально, а самое главное, список расходов, которые можно включать в расчет определяется на законодательном уровне. В статье 346.16 НК РФ, указан закрытый перечень расходов, которые могут быть включены в расчеты. Это значит, что иные варианты расходов, которые возникают в работе предприятия, включать в расчет налогооблагаемой базы нельзя. Обоснование документально – одно из основных правил, которое определяет возможность проверки реальности расходов в процессе определения налоговой базы. К расходам к примеру можно отнести все затраты на приобретение материалов, приобретение основных средств. Также можно включать расходы банка и расходы на оплату работы сотрудников, включая командировки и пр. То есть, все расходы, которые относятся к стандартному типу, непременно учитываются законодателем. Другие расходы, которые не определены в перечне, не могут считаться основой для расчета налогооблагаемой базы.

Налоговая база на УСН

При условии минимальной ставки, данный вариант оплаты налоговых сборов считается идеальным. Казалось бы, платить определенный процент с полученного «чистого» дохода более выгодно, чем оплачивать иные варианты налогов. Тем не менее, особенностью данного налога считается то, что все расходы нужно будет подтверждать документально. Чтобы рассчитать налогооблагаемую массу, вам нужно будет суммировать полученную прибыль за определенный, отчетный период времени, и отчислить с полученной суммы исключительно те расходы, по которым у вас есть официальная документация. Например, накладные на товар.

Основной сложностью налогоплательщика при использовании данной системы налогообложения считается непризнание налоговой структурой тех или же иных расходов, которые указываются в декларации. Если налоговая служба не согласится с суммой налогооблагаемой базы, то будет сформирована проверка. Если вы не сможете доказать наличие расходов, то формируется недоимка, а на сумму недоимки насчитывается пеня и накладывается штраф.

Например, предприятие сдает декларацию, в которой указывается на то, что общая сумма прибыли составила 100 тыс. рублей, из них 90 тыс. рублей были потрачены на работу предприятия, то есть, являются расходами. Основной суммой налогооблагаемой массы выступает сумма в 10 тыс. рублей. При этом, указывается на то, что предприятие на закупку сырья потратило 20 тыс. рублей, на приобретение товаров, которые использовались для перепродажи использовалось 30 тыс. рублей, на услуги бухгалтера было потрачено 5 тыс. рублей, на услуги связи 5 тыс. рублей, на приобретение офисной техники в виде принтера и компьютера 20 тыс. рублей, и 10 тыс. рублей потрачены на приобретение кофеварочной машины для офиса. В результате камеральной проверки, налоговая учла все расходы, кроме расхода на приобретение кофеварочной машины, так как данное приобретение не относится к предпринимательской деятельности. Кроме того, налоговая структура признала необоснованными затраты на бухгалтера, так как на предприятии работает постоянный сотрудник на должности бухгалтера, и сумма ЗП данного сотрудника входит уже в основные расходы предприятия.

В результате этого признано, что сумма расходов предприятия составила 75 тыс. рублей, соответственно, расчет налога должен быть осуществлен с суммы 25 тыс. рублей. По сути, предприятие уже оплатило налоговые сборы, поэтому, формируется недоимка. Налоговая инстанция сообщает о необходимости уплатить дополнительные средства в виде налога. В данном случае, предприятие обязано оплатить не только основную сумму налога, но еще штраф и пеню. Если предприятие несогласно с результатами проверки налоговой инстанции, то формируется возможность подать исковое заявление в суд.

Налоговая база на УСН

Как учитывается доход?

Данный режим налогообложения рассчитан на правильный подсчет основной суммы, на основании которой рассчитывается сумма налога. Естественно, в первую очередь нужно будет исчислить доход. По сути, учитывается вся прибыль, которая появляется в результате реализации, а также в результате иных действий. Принято к доходам относить:

  • Выручку, которая получается путем реализации продукции собственного производства, или же посредством предоставления определенных услуг;
  • Также включается в доходы выручка, которая получается путем реализации товаров, которые были ранее закуплены для перепродажи;
  • Также учитывается выручка, получаемая путем реализации всех имущественных прав.

В сумму выручки принято включать все средства, которые были получены авансовыми платежами и предоплатой. Те выплаты, которые осуществляются в счет предстоящих поставок продукции или же товаров, или же выполнения четко определенных услуг.

Также законом определена необходимость учета таких, внереализационных доходов:

  • Все имущество, а также имущественные права, которые были получены в результате безвозмездного дара или же договора пользования;
  • Все суммы пени, штрафов и переплат, которые были получены в результате нарушений условий договора между партнерами. Также учитываются все суммы, которые начисляются посредством судебного решения, например, суммы компенсационных выплат;
  • Если компания предоставляет займы и кредиты, то уплачиваемые проценты должны учитываться в качестве дохода. Также предприятие учитывает все доходы, которые получаются в результате долевого участия, доходы от сдачи имущества в аренду, а также все суммы, которые касаются списания кредиторской задолженности.

Например, предприятие получило сумму прибыли в размере 30 тыс. рублей в результате оказания определенных услуг населению, 10 тыс. рублей были получены путем реализации товаров (перепродажа), 40 тыс. рублей предприятие получило благодаря тому, что сдает часть своего помещения в аренду. Все указанные данные суммируются, и получается, что общая сумма доходов составляет 80 тыс. рублей.

Следует отметить, что учет доходов по данной системе осуществляется кассовым методом. В данном случае, датой учета дохода считается дата поступления денежных средств на банковский счет предприятия или же в кассу. Если речь идет об имущественных правах, то датой получения данных прав считается дата, когда были оформлены все соответствующие документы. Все суммы доходов непременно должны быть указаны в специальной книге, причем обязательно указывается дата их получения.

Как учитывается доход?

Что признается расходами?

Как уже говорилось, законодатель достаточно четко определяет все данные, которые касаются расчета налоговой базы с учетом тех или же иных видов расходов. Так, все виды расходов определены законом, и другие варианты расходов просто невозможно вписать в декларацию. Кроме всего прочего, налоговая инстанция обязательно производит камеральную проверку, в результате которой становится очевидным, какие именно расходы являются нецелесообразными, а также не могут быть учтены в процессе расчета налогооблагаемой базы.

Какие расходы учитываются:

  • Расходами признаются все средства, которые предприятие потратило на приобретение нематериальных активов, а также основных средств. Например, приобретение печи для выпечки булочек, которые предприятие будет реализовывать. Это основной вид расхода, который учитывается в декларации;
  • Непременно учитываются расходы, которые определяют затраты предприятия на реконструкцию и ремонт основных средств. Например, ремонт магазина, в котором осуществляется реализация товаров. Это считается расход на предпринимательскую деятельность, так как качество ремонта влияет на покупательский спрос;
  • Безусловно, к расходам относят все средства, которые предприниматель или же организация уплачивают своим сотрудникам. Учитывается ЗП, дополнительные выплаты в виде премий, а также средства, потраченные на уплату социальных взносов, страхования работников;
  • Все платежи, которые связаны с таможенными сборами, лизинговые и арендные платежи. Например, предприятие оформило в лизинг машину для доставки пиццы, а также ежемесячно уплачивает определенное количество средств за аренду помещения. Все перечисленные расходы должны суммироваться и выступать основанием для снижения налогооблагаемой базы;
  • Все средства, которые были потрачены на аудиторскую, нотариальную или же юридическую помощь, также включаются в расчет. Составление договора требует проработки с юристом, юристу уплачиваются средства за оказанную помощь, договор выступает основным элементом ведения предпринимательской деятельности;
  • Также учитываются затраты на приобретение товара, который в дальнейшем будет перепродан, расходы на оплату сборов и налогов (при этом, сам единый налог не учитывается в расчетах), а также учитываются средства, которые были потрачены предприятием на транспортные услуги.

Что признается расходами?

Пример расчета

Предприятие за отчетный период времени получило общий доход в размере 100 тыс. рублей. В качестве дохода учитывались средства, полученные от производства и реализации материалов – 50 тыс. рублей, доход в виде процентов от предоставленного кредита в размере 5 тыс. рублей, а также средства, которые были получены за предоставление услуг, в размере 45 тыс. рублей. При этом, на аренду помещения было потрачено 10 тыс. рублей, на закупку сырья 35 тыс. рублей, на оплату рабочим 25 тыс. рублей, на услуги бухгалтера, нотариуса и юриста – 5 тыс. рублей. Получается, что общий расход составляет 70 тыс. рублей. Сумма «чистого дохода» = 100 тыс. рублей – 70 тыс. рублей = 30 тыс. рублей. С данной суммы впоследствии будет рассчитан налог в соответствии с предусмотренной региональной ставкой.

Как доказать расход?

По сути, в расчет принимаются те расходы, которые направлены на последующий процесс получения прибыли, они должны отражать явную цель направленности. Налоговая принимает в учет те расходы, которые могут быть документально оправданными. И не принимаются в учет те данные, которые, по сути, не имеют никакой связи с получением прибыли. Выше мы приводили пример за приобретение кофемашины. По сути, в работе офиса она является нужной, но в предпринимательской деятельности она участия никакого не принимает, а значит, не может считаться оправданным расходом.

Порой, в налоговой инстанции приходится «отвоевывать» расходы, но всегда можно опереться на определение Конституционного суда № 320-О-П, в котором говорится о том, что расходами признаются все траты предприятия, которые по своей сути были направлены на получение более существенной прибыли от деятельности, причем результат вложений не имеет значения. Даже если он не был достигнут, все равно затраты должны быть учтены.

На практике, налоговая инстанция весьма часто определенные расходы не принимает во внимание во время камеральной проверки. И отчасти, сотрудники правы, так как предприниматели нередко в расходы включают даже трату средств на собственные нужды, которые не являются существенными и не могут быть признаны расходом предприятия. Но, в других случаях начинаются нюансы, которые могут существенно влиять на окончательную сумму налогооблагаемой массы. Например, налоговая может не признать рациональным приобретение автомобиля представительского класса, в то время, как можно было приобрести более дешевый вариант. В тоже время, такие придирки не являются законными, и вы можете прекрасно отстоять свои права в суде.

Все затраты предприятия должны быть оформлены документально. Чтобы подтвердить свой расход нужно предоставить документ, который фактически доказывает факт проведения определенной хозяйственной операции. Например, товарная накладная. Второй документ должен подтверждать оплату данной накладной. Если производится безналичный расчет, то все расходы подтверждаются платежными поручениями, выпиской по счету или же квитанциями. Все документы, которые определяют расходы предприятия, должны храниться не менее четырех лет. Это поможет вам в дальнейшем избежать сложных ситуаций при необходимости предоставить доказательства своих затрат и обоснования суммы налогооблагаемой массы за тот или же иной период отчетности.

Как доказать расход?

Оплаченные и неоплаченные расходы

Доходы предприятия фиксируются кассовым методом, также производится процесс регистрации затрат. По сути, учитывать затраты можно после того, как совершается факт оплаты. Например, нельзя будет засчитать расходом предоставленный товар, по которому компания еще не осуществила оплату.

Расходы должны быть отражены в специальной книге учета. Причем обязательно указывается день исполнения своих обязательств. Учитывать можно будет сумму расходов по накладной тогда, когда будет проведен процесс оплаты.

Например, вы заказали товар в отчетном периоде и получили его. Но, расплата за товар осуществляется через две недели, а это значит, что расхода как такового нет, поэтому, данные по накладной будут указаны уже в следующем отчетном периоде, когда вы проведете оплату, и расход фактически будет сформирован.

Оплаченные и неоплаченные расходы

Учитывается ли расход на покупку товаров для перепродажи?

Данные расходы признаются затратами на осуществление предпринимательской деятельности. Но, учесть такие затраты можно исключительно в том случае, если уже была произведена оплата, и все средства были перечислены на счет продавца.

В тоже время возникает масса нюансов в том случае, если оплата поставщику проводится поэтапно, когда партии товаров очень значительны. Тут нужно будет составлять дополнительную документацию, чтобы контролировать уровень расходов в каждый отдельный период времени.

Покупка товаров, которые в дальнейшем будут с наценкой реализованы предпринимателем – это затраты, которые используются при проведении расчета основной суммы, с которой впоследствии будет рассчитан налог.

Что будет, если расход больше дохода?

В статье 346.18 НК четко указывается, что существует такое понятие, как минимальная сумма налога. Такой налог должен уплачиваться исключительно в ситуациях, когда предприятие не получило никакой прибыли от своей деятельности. В качестве налога минимального типа принято считать один процент от суммы полученных доходов.

Такая сумма уплачивается в различных ситуациях:

  • Если устанавливается, что за четко определенный период времени, предприятие понесло убыток, а дохода по сути не было сформировано. Такие данные могут возникнуть в том случае, если предприятие в отчетном периоде проводило процесс закупки сырья на будущее или же закупило значительное количество техники;
  • Также минимальный платеж будет использован в случае, когда предприятие вышло по доходам и расходам на ноль. Прибыль не была сформирована, а расходы составили такое же количество средств, как и доходы.

Убытком считается сумма средств, которая была потрачена сверху суммы доходов, с учетом всех затрат, которые предприятие понесло за четко определенный налоговый период.

При формировании убытка, в дальнейшем возникает необходимость его списания. Убыток можно будет отразить в расходах, которые вы проведете по будущим отчетным периодам. Также можно формировать налоговую базу с учетом уменьшения суммы в течение 120 месяцев, которые следуют за периодом получения суммы убытка. При неоднократном процессе получения убытков, формируется необходимость осуществления переноса данных по убыткам в порядке очередности по всей документации отчетного плана. Нужно также сохранить все документы, которые смогли бы подтвердить наличие убытка, в случае осуществления проверки от налоговой инстанции.

Заполнение декларации

По законодательству определяется необходимость предоставления декларации, которая отражает в себе данные дохода, расхода и общей налоговой массы один раз в год. Для организации устанавливается конечный период сдачи до 31 марта, а вот ИП должны сдать данный документ до 30 апреля.

Форма документа четко определена ФНС, на официальном сайте организации вы сможете найти актуальную форму декларации, а также советы и рекомендации, которые касаются вопроса заполнения.

В данной декларации есть раздел 2.2, именно в нем отражаются все данные, которые касаются полученного дохода предприятия, и затрат на деятельность предпринимательского типа. Что касается уплаты налога, то в данном случае предусматривается структура авансовых платежей.

Заполнение декларации

Важные моменты данного типа налога

Сразу же скажем о том, что данный налоговый режим имеет массу преимуществ, и для современных предпринимателей он является достаточно выгодным. Но, нельзя забывать о том, что вам нужно самостоятельно осуществлять контроль всех расходов и доходов. А также нужно детально изучить налоговый кодекс, чтобы знать, какие именно расходы включаются в расчет. Также нужно правильно относиться к документальному подтверждению расходов. Если вы не сможете предоставить документы, которые бы определили ваши затраты, то вы не сможете учесть данные затраты в документах. Например, вы использовали услуги электрика для наладки оборудования, но электрика не вызывали со службы, а использовали знакомого. Естественно, вы оплатили его труд, но он не может предоставить вам документ, который бы подтвердил ваши затраты. А это значит, что такие траты не учитываются в расчете налогооблагаемой базы.

Не забывайте также о том, что все расходы должны подтверждаться дважды. Вы должны иметь на руках документ, определяющий проведение операции хозяйственного типа, например, договор на предоставление услуг. А также должны иметь документ, который определяет, что вы провели оплату предоставленных услуг. Например, квитанция из банка. Также, вы должны быть готовыми к тому, что в налоговой службе вам придется подтвердить рациональность тех или же иных расходов. Если же налоговая инстанция не захочет воспринимать ваши доводы, то доказывать свою правоту придется в суде.

Важные моменты данного типа налога

Выводы

Расчет общего дохода проводится путем суммирования всех вариантов полученной прибыли. Причем, в расчет берутся показатели тех данных, которые определяются работой предприятия – доход от продаж, от предоставления услуг, от выданных кредитов, от различных имущественных прав. Очень важным аспектом данной системы налогообложения считается то, что расчет налога проводится на основании «чистого» дохода. Из суммы полученной прибыли за отчетный период времени, нужно будет вычислить сумму расходов, которые были проведены в процессе отчетного периода. Что касается расходов, то законодатель по данному вопросу предоставляет достаточно жесткие требования и правила.

Установлено, что в качестве расходов можно включать только те затраты, которые установлены перечнем. Также формируется необходимость подтвердить все расходы документально. На каждый расход предоставляется два документа – один определяет хозяйственную операцию и ее проведение, второй – устанавливает факт оплаты. В случае, когда налоговая признает расходы необоснованными, можно уплатить разницу налога с пеней и штрафом, а если же вы не согласны с такими выводами, то стоит подать заявление в суд и доказать свою правоту.