В налоговой инстанции представлять интересы ИП, должен непосредственно индивидуальный предприниматель, а интересы юридического лица представляются только руководителем. В тоже время законодатель определяет возможность передачи права представлять интересы в налоговой, на основании грамотно составленной доверенности. Соответственно, представлять интересы ИП или же юридического лица может любое иное лицо, которое имеет нужные полномочия, закрепленные доверенностью.
Налоговое законодательство определяет, что налогоплательщик должен самостоятельно осуществлять представление своих интересов и участвовать во всех налоговых правоотношениях, но практика показывает, что такое положение вещей не является удобным. Чаще всего отчеты в налоговую инстанцию и иные документы сдает штатный сотрудник. Это может быть курьер или же бухгалтер. Для того, чтобы такой сотрудник имел право на представление интересов в налоговой, нужно будет правильно составить доверенность. Причем, данный документ на представительство интересов составляется как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
Налогоплательщик самостоятельно определяет круг полномочий представителя. И все полномочия детально описываются в доверенности. Помните о том, что нужно учитывать, сможет ли работник, который будет представлять интересы, дать необходимые объяснения по отчетной документации. Ведь все объяснения вносятся в акт налоговой инстанции от имени налогоплательщика, и в данном случае, все пояснения, которые предоставит представитель, будут считаться пояснениями от имени плательщика налогов. Так что, если вы уверены в том, что сотрудник не сможет дать грамотных и адекватных пояснений по документу, нужно ограничить его в данных полномочиях именно в составе доверенности.
Если работник не будет иметь на руках доверенности, то фактически, он не будет иметь никакого права осуществлять представительство интересов плательщика налога, а это значит, что его действия не будут законными, и отчетная документация просто не будет принята.
В п. 1 ст. 26 налогового законодательства определено, что любой плательщик налогов имеет право осуществлять взаимодействие с государственной структурой через своего представителя. В данной же статье указывается, что все полномочия представителя должны быть оформлены документально. Причем, определено, что представитель может осуществлять исключительно те действия, которые описаны в доверенности, иные действия будут невозможными, так как фактически, плательщик налогов не предоставил данные по передаче полномочий на их исполнение. В 27-29 статьях налогового кодекса страны четко определено, кто может стать законным и уполномоченным представителем плательщика.
Определено, что документ может быть выдан на нужное количество времени, срок не ограничивается законом. Причем, ранее данный срок ограничивался тремя годами, но с 2013 года в федеральные акты были внесены изменения, которые позволили расширить срок действия документа. Устанавливается, что если в документе не указан конечный срок, то в данном случае определяется срок в течение года. Обязательным условием считается указание даты составления доверенности.
Еще одной инновацией в данной сфере стала возможность осуществлять заверение документа от юр.лица лишь подписью руководителя. Фактически заверение теперь не требует постановки печати. Но, все же практика показывает, что данный реквизит сохраняется многими организациями, так как руководители считают, что наличие печати делает документ более значимым.
Изменения коснулись доверенностей в виде передоверия. Ранее устанавливалась необходимость заверять такие документы у нотариуса. Сейчас передача полномочий по данному документу может быть осуществлена без посещения нотариальной конторы. Но такие действия может осуществлять только юридическое лицо.
Если доверенное лицо не имеет возможности осуществить исполнение поставленных задач по доверенности, то формируется возможность составить документ передоверия полномочий. Другими словами, если главный бухгалтер, который имеет доверенность от руководителя на представление интересов в налоговой инстанции, не имеет возможность осуществить нужные действия самостоятельно, он имеет право составить договор передоверия на штатного сотрудника бухгалтерии. Причем, документ не нужно будет фиксировать в нотариальной конторе.
Сегодня документ о передаче полномочий, может выдаваться несколькими лицами или же нескольким лицам. Например, руководитель предприятия может выдать доверенность на представление интересов в налоговой на имя главного бухгалтера и другого штатного сотрудника.
Существуют безотзывные доверенности, которые выдаются исключительно ИП. Суть данного документа заключается в том, что его нельзя отозвать, отменить, а также аннулировать до конца установленного срока. В тоже время, определяются законные нормы, которые все же позволяют аннулировать документ, если формируются определенные нарушения со стороны доверенного лица. Доверенность безотзывного типа в обязательном порядке нотариально заверяется.
Обязательным условием составления доверенности считается указание всех полномочий, которые фактически может исполнять человек, получивший данный документ. Полномочия описываются детально, также может быть указан список тех полномочий, на которые накладывается ограничение.
Список полномочий приблизительно будет выглядеть так:
Список полномочий может быть более существенным. Фактически, доверитель имеет право осуществить описание всех тех действий, между ИП или же юр.лицом и государственной структурой. Также формируется возможность указать на определенные полномочия ограничения. Например, руководитель имеет право указать, что доверенное лицо не имеет права осуществлять подписание объяснений, уведомлений, решений или же иных документов, которые составляются сотрудниками налоговой инстанции.
Законом определяются обязательные реквизиты, которые определяются в документе:
Сегодня существует достаточно значительное количество образцов доверенностей на представительство интересов. Индивидуальный предприниматель может просто обратиться к нотариусу, после чего, специалист составит доверенность с учетом всех индивидуальных потребностей предпринимателя и с учетом норм законодательства, контролирующих данный вопрос. Что же касается юридического лица, то составление доверенности возлагается на руководителя, который может использовать уже готовые образцы документа, модифицируя их под свои индивидуальные потребности и модернизируя список полномочий и ограничений по индивидуальному усмотрению.
На протяжении весьма значительного количества времени юр.лицо имело право осуществлять составление доверенности без нотариального заверения. Основными условиями считалось наличие подписи руководителя и оттиска печати. Сегодня же печать перестала быть обязательным атрибутом юридического лица, соответственно, законом определяется возможность составления доверенности с учетом постановки подписи руководителя. Такая доверенность после подписания приобретает юридическую значимость и ее можно использовать для представления в налоговую инстанцию.
Нужно также сказать о том, что сегодня все равно юридические лица оставляют за собой право создавать печать и ставят ее оттиск на доверенность. То есть, данный, ранее обязательный аспект сегодня сохраняется в качестве элемента традиции.
Доверенность должна быть составлена юридически грамотно. В нее вносятся все необходимые данные, которые определены законодательными нормами. Если формируется отсутствие определенных реквизитов, то такой документ не может считаться действительным, и он не будет принят в налоговой инстанции.
К обязательным реквизитам относят данные лица, получающего полномочия и передающего их, дата составления доверенности, а также описание полномочий. Соответственно, отсутствие таких данных может стать основой отказа в принятии доверенности в налоговой инстанции.
Обязательно нужно, чтобы документ подписали обе стороны данной сделки. Также копия паспорта доверенного лица непременно должна прилагаться к данному документу. Все данные доверенного лица указываются точно, в соответствии с данными, которые отражены в паспорте.
Законодатель обращает внимание юридических лиц на то, что все полномочия доверенного лица в документе должны быть описаны точно и детально, если же на какие-то полномочия накладываются ограничения, то такие ограничения также отражаются в документе. Например, руководитель предприятия может дать доверенность на представление интересов в вопросе предоставления отчетной документации в налоговую инстанцию, но установить ограничения на подписание актов, которые составляют сотрудники налоговой инстанции. Если данный момент будет упущен сотрудниками налоговой инстанции, и они позволят подписать акт доверенному лицу, то по сути, такой акт не может иметь законной силы, так как он был подписан лицом, которое не имело на такие действия никаких законных прав.
До 2011 года существовало правило, которое определяло, что если ИП имеет оформленную печать, то фактически, предприниматель мог осуществлять процесс составления доверенности самостоятельно, при этом формировалось правило постановки подписи и печати на документе. После, были внесены определенные изменения в законодательную базу, которые определили, что к предпринимателям применяются нормы законодательства, как к физическим лицам. А значит, предприниматель обязан осуществлять оформление доверенности на представительство интересов исключительно у нотариуса. Только такой документ может считаться юридически значимым.
В письме № ЕД-4-з/18527@ ФНС предоставило своеобразные разъяснения, которые касаются составления доверенности на представительство интересов от лица индивидуального предпринимателя. Налоговая инстанция дает ссылку на постановление пленума №57, в котором речь идет о том, что индивидуальный предприниматель обязан осуществлять составление доверенности на основании 29 НК РФ. В данных нормах законодательства определяется, что выдавать доверенность предприниматель может, причем выбор доверенного лица осуществляется в зависимости от индивидуальных предпочтений предпринимателя. Документ действителен только при нотариальном заверении.
При составлении доверенности от имени предпринимателя нужно использовать такие реквизиты:
Если не будет указан срок выдачи документа, то в данном случае документ считается недействительным.
При составлении можно использовать готовые образцы. Но, самое главное – проверять указанные данные. Даже если документ будет составлять нотариус, вам нужно еще раз проверить все данные, которые в нем указаны. Ведь если в форме будут допущены определенные ошибки, то это повлечет за собой отказ соответствующего ведомства в приеме документа. Например, если будет допущена ошибка в наименовании организации, или же в фамилии. Так что, вы должны самостоятельно следить за всеми данными, сопоставляя их с паспортными данными, что поможет вам исключить определенные негативные моменты отказа в дальнейшем.
Доверенность (наименование документа указывается посредине листа в верхней его части). Далее составляется мини-шапка. В левом углу указывается город, где составляется доверенность. В правом углу указывается дата составления документа (это обязательные реквизиты, без которых документ будет недействительным).
Следует описание данных доверителя. Например, ООО «Чернов» ИНН 0000000000. Указывается КПП, в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, который осуществляет деятельность в соответствии с ранее разработанным уставом, настоящей доверенностью устанавливает переход права представительства интересов бухгалтеру. Тут указывается ФИО, а также все паспортные данные, с учетом серии, номера и указанием, кем и когда документ был выдан. Указывается адрес прописки доверенного лица. Указывается, чьи полномочия будет представлять доверенное лицо.
Для выполнения функций представительского типа доверенному лицу предоставляются такие полномочия: следует перечисление всех полномочий, которые сможет на основании данного документа осуществлять доверенное лицо.
Устанавливаются ограничения на такие функции: следует перечисление всех функций, которые представитель не может осуществлять самостоятельно.
Указывается, до какого числа доверенность является действительной, но данный реквизит не является обязательным. После чего, следует подпись доверенного лица и доверителя. Если доверенность заверяется нотариусом, то ставится подпись нотариуса.
Представительство интересов в налоговой инстанции чаще всего осуществляется не предпринимателями, и не руководителями организаций, а штатными сотрудниками, которые осуществляют все необходимые действия по взаимодействию с соответствующей структурой. Законодатель устанавливает, что такие действия штатные сотрудники могут осуществлять только в случае наличия грамотно составленного документа, который подтверждает их полномочия на исполнение тех или же иных действий.
Существует разница между оформлением доверенности от ИП или же юр.лица. Так, юридическое лицо имеет право осуществить процесс составления документа самостоятельно. Основным условием является постановка подписи руководителя (постановка печати не является обязательным условием). После того, как руководитель подпишет документ, он приобретает юридическую значимость.
Что касается предпринимателей, то закон определяет их как физических лиц, а значит, составление доверенности в данном случае осуществляется только при помощи нотариуса. То есть, в данном случае документ приобретает юридическую значимость только после того, как он будет подписан нотариусом.