Как осуществляется расчет налога на имущество организации, с учетом норм законодательства, формула расчета с примерами

Имущественный налог представляет собой определенный налог, который устанавливается на движимое имущество организаций и предприятий, которое было куплено до 2013 года, обязательно устанавливается необходимость уплаты имущественного налога на недвижимые объекты. При этом, законодатель определяет необходимость расчета суммы имущественного налога даже на те объекты имущества, которые переданы во владение временно, или же оформлены на основании доверительного управления. Данный налог считается региональным, соответственно, определенные нюансы расчета налога, льготных объектов, а также объектов, с которых налог рассчитывается по иной структуре, определяется региональными властями.

Многие организации в нашей стране должны вносить уплату налога на различные имущественные объекты. Он является региональным, именно по этой причине, ставки по налоговой нагрузке зависят от места, где компания зарегистрирована. В налоговом кодексе, более точно в 30 главе, определены все нюансы, которые касаются уплаты налога. Данный налог начисляется на собственность компании, которая не входит в первую или же вторую амортизационную группу. Имущество учитывается в качестве основных средств по счетам 01, или же входит в группу счетов 03, которые определяют фиксацию имущества, представляющее собой материальную ценность. Основания начисления налога на то или же иное имущество определены 374 статьей налогового законодательства. Заметим, что иностранные компании обязаны кроме налога имущественного типа, осуществлять дополнительные платежи при регистрации имущественных объектов.

Законодатель устанавливает, что предприятия не осуществляют уплату налога на земельные участки, и на имущество, которое определено четвертым пунктом 374 статьи налогового кодекса. Определенные организации в принципе не осуществляют уплату налога, но все зависит от сферы деятельности.

В 2014 году были внесены определенные изменения в структуру расчета суммы налогооблагаемой базы по вопросу недвижимости организации. В определенных случаях в процессе расчета налога используется среднегодовая стоимость, в иных случаях используются данные кадастровой стоимости. Если расчет основан на среднегодовой стоимости, предпринимателям нужно также знать, как посчитать остаточную сумму, которая и будет основой расчета налога. Чтобы осуществить расчет среднегодовой остаточной стоимости нужно осуществить подсчет всего имущества, которое остается на первое число каждого месяца, а также суммировать данные последнего числа декабря. После чего осуществляется расчет среднего значения.

Общие принципы начисления налога

Установлено правило, которое определяет, что налог на собственность юр.лица уплачивают исключительно по итогам года. Также существует система, которая позволяет осуществлять процесс уплаты имущественного налога на протяжении всего года в виде авансовых платежей. Авансы уплачиваются по результатам квартала. В определенных регионах устанавливаются правила, которые определяют необходимость систематической уплаты авансов. Так, авансовые платежи осуществляются три раза в течение года. По истечению первого квартала, по окончанию срока в шесть и девять месяцев. При обстоятельствах, когда региональные власти не сформировали нормы по внесению авансовых платежей, юр.лицо имеет право не осуществлять такие платежи.

Правила расчета налога данного типа курируются в первую очередь налоговым кодексом, в котором четко определяются объекты, облагаемые налогом, а также определяются лица, обязанные осуществлять уплату, устанавливается структура расчета остаточной стоимости имущества, какую формулу расчета суммы налога нужно использовать. Порядок оформления налоговых расчетов, которые касаются авансовых платежей, определяется нормами приказа ФНС № ММВ-7-11/895 от 24.11.2011.

Как мы уже говорили, начисление налога осуществляется исходя из показателей среднегодовой стоимости имущества. Также следует отметить, что законодатель устанавливает границы налоговой ставки. Так, определено, что ставка не может быть больше показателя в 2,2%. При этом, субъекты РФ имеют право устанавливать показатели налоговой ставки меньше установленного значения. Установленное значение является пределом, то есть, ставка не может превышать указанные показатели.

В отдельных случаях используются показатели кадастровой цены недвижимости, но в данном случае ставка все также не может быть выше определенной нормы. Сумму нужно будет определять за четко определенный период, например, за квартал, и в данном случае может потребоваться уплата авансового платежа по налогу. Нередко устанавливается необходимость осуществлять прямую уплату налога по результатам года.

Например, организация может каждый квартал осуществлять авансовые платежи. Рассчитывается средний показатель остаточной стоимости на квартал, после чего, рассчитывается сумма налога, составляется декларация, в которой отражаются все данные по расчетам, уплачивается налог. Если налог уплачивается за год, то определяются среднегодовые показатели цены, из которых впоследствии отчисляется сумма налога, с учетом определенной региональной ставки (2,2% - максимальная норма, в определенных регионах может быть установлена ставка в 2%, 2,1%, но не больше установленной нормы).

Общие принципы начисления налога

Как осуществить расчет среднегодовой остаточной стоимости?

Остаточной стоимостью определенного объекта считается разница, которая формируется между стоимостью объекта (первоначальной), а также начисленной амортизацией, которая определяется в связи с износом тех или же иных имущественных ценностей. Например, стоимость имущества 10 000 рублей, начисленная амортизация в месяц составляет 500 рублей, значит, на следующий месяц стоимость такого имущества будет составлять 9 500 рублей, через месяц 9 000 рублей и пр.

Чтобы определить среднегодовые параметры стоимости имущества нужно взять показатели по остаточной стоимости на первое число, суммируются с показателями за весь год, после чего, определяется среднее значение. Например, у предприятия есть имущество в виде автомобиля, цена его 30 000 рублей, а износ составляет 1000 рублей в месяц. Получается, что на начало каждого месяца будут такие показатели в течение года: в первый месяц 30 000, в последний месяц соответственно 18 000 (с 30 тыс. рублей ежемесячно вычитывается сумма амортизации в тысячу рублей). Нужно суммировать все показатели, что даст нам значение в 312 000. После чего данное значение нужно разделить на 13. Получаем сумму в размере 24 000 рублей.

Значит, налогооблагаемой суммой является 24 000 рублей, и с данной суммы нужно будет осуществить процесс расчета налога на имущество. Далее формируется расчет налога с учетом определенной ставки по установленным нормам региона.

Среднегодовой показатель является основой расчета суммы налога на имущество организации в обязательном случае, даже тогда, когда предприятие осуществляет авансовые уплаты налога.

Как осуществить расчет среднегодовой остаточной стоимости?

Формула расчета

В статье 382 налогового законодательства содержится четкое описание структуры расчета налоговых выплат связанных с имуществом предприятия:

  • При расчете аванса по имущественному налогу, нужно определить в первую очередь средние показатели стоимости за четко определенный период времени. В данном случае, за три месяца (30 тыс. рублей за первый месяц, 29 тыс. рублей за второй, 28 тыс. рублей за третий). Из полученной суммы отчисляется сумма льгот, и после полученный результат должен быть умножен на процентную ставку по налогу. Структура расчета авансового платежа достаточно проста. Главное, правильно рассчитать средние показатели стоимости того имущества, которое на текущий момент времени находится на балансе того или иного предприятия.
  • Если организация использует объекты недвижимости, имущественный налог на которые зависит от кадастровой цены, платеж в виде аванса будет представлен суммой кадастровой стоимости поделенной на четыре и помноженной на ставку по налогу. В определенных случаях осуществляется снижение окончательной суммы на сумму налоговых льгот.

Правильный расчет необходимых параметров осуществляется на основании таких действий:

  1. В первую очередь нужно будет осуществить определение имущества, на которое уплачиваются налоговые сборы. Фактически, вам нужно определить объект налогообложения. После чего, посчитать средние показатели за четко определенный период времени, что позволит вам определить основную сумму расчета;
  2. Из полученной средней стоимости, вам нужно будет высчитать стоимость того имущества, которое не облагается налогом. Также выделяется то имущество, по которому расчет налога осуществляется на основании кадастровой стоимости;
  3. Полученная налоговая база должна быть помножена на ставку налога, после чего, делим полученную сумму на четыре, то есть, фактически определяем показатели за квартал. Если у вас есть определенные суммы по налоговым льготам, то данные суммы отчисляются от полученного результата.

Пример расчета

Фактически, формула расчета платежа в виде аванса за квартал предполагает под собой расчет суммы средней стоимости имущества, умноженную на налоговую ставку и разделенную на четыре. Например, в первый квартал средняя стоимость имущества составила 285 000 руб. В данном случае, авансовый платеж можно рассчитать так: 285 000*2,2/100%/4 = 1567,5 (сумму платежа округляем до рублей, получаем сумму к уплате в размере 1568 рублей). Что касается платежа за четвертый квартал, то нужно будет подсчитать сумму налога за год, и с нее вычислить все суммы авансовых платежей. Например, сумма налога к оплате за год составляет 5 000 рублей, при этом, за три квартала вы заплатили по 1300 рублей в качестве авансовых платежей, значит из 5 000 – (1300*3) = 1100 рублей к оплате.

В определенных регионах определено правило уплаты налоговых взносов на объекты недвижимости за год. А значит, не нужно осуществлять расчет средней стоимости имущества и налога за каждый квартал, как и не нужно осуществлять авансовые платежи. Фактически, вам нужно будет осуществить процесс расчета средней стоимости имущества за год, после чего, исходя из данной суммы, и налоговой ставки рассчитать сумму платежа налога за весь год.

Как рассчитать сумму налога за год, когда осуществлять платежи?

Изначально происходит расчет средних показателей цены имущества, которое есть в наличии у предприятия. После чего, осуществляется вычет из полученной суммы того имущества, на которое не платится налог. Также в расчет не включается имущество, которое рассчитывается по иной схеме (на основании кадастровой цены). Получаем окончательный показатель налогооблагаемой базы. Данный показатель нужно будет помножить на ставку по налогу, после чего, осуществляется отчисление суммы всех авансовых платежей, которые вы осуществляли на протяжении года. Если авансовые платежи не осуществлялись, то сумма остается прежней. Также из нее могут быть вычислены суммы налоговых льгот, если на такие льготы предприятие имеет право.

Налоговым периодом считается год. В тоже время, существует такое понятие, как отчетные периоды, это фактическое разделение отчетного года на кварталы. Даже если осуществляется внесение авансовых платежей, все равно возникает необходимость составить расчеты суммы налога за весь год. После чего, из полученной суммы будут отчислены суммы платежа. Если же в течение года платежи не осуществлялись в соответствии с нормами региональных актов, то нужно изучить статью 383 налогового законодательства, в которой определены конечные сроки по уплате налога за год. В случае не сдачи отчетной документации или же неуплаты налога, налоговые инстанции имеют право применить штрафные санкции к любой компании.

Как рассчитать сумму налога за год, когда осуществлять платежи?

Расчет по кадастровой стоимости

Как говорилось ранее, для некоторых объектов сегодня предусмотрена структура расчета налога, основываясь на кадастровой цене объекта. Налоговым законом устанавливается четыре вида объектов, по которым расчет осуществляется на основании кадастровой цены:

  • Торговых центры, помещения внутри данных центров и комплексов, а также административные и деловые центры, в которых могут быть размещены различные помещения;
  • Помещения, которые предприниматели используют для создания пунктов торговли, объектов общепита или же бытового обслуживания, помещения под офисы;
  • Все объекты, которые принадлежат иностранным компаниям, которые фактически не осуществляют свою экономическую деятельность у нас в стране, и не применяют данные помещения в своей работе;
  • Жилые помещения, которые находятся у предприятия в наличии, например, общежития или же служебные помещения.

Если организация не владеет помещением полностью, а лишь частью, например, торговой площадью в специализированном центре, то определяется кадастровая цена всего здания, при этом, осуществляется расчет кадастровой стоимости четко определенной площади.

Чтобы осуществить расчет стоимости определенной площади нужно общую стоимость здания разделить на площадь помещения и умножить на площадь, которая принадлежит четко определенной организации. Нужно руководствоваться нормами 378 статьи НК РФ.

Есть специализированный ресурс – публичная кадастровая карта, на страницах которого можно найти данные по кадастровой цене определенного помещения. Также можно посетить раздел росреестра – сервис, где вы сможете также получить нужные вам данные в онлайн режиме. Чтобы получить нужные параметры по цене кадастрового типа на сайте росреестра нужно знать условный номер помещения, а также указать его адрес.

Если полученные данные по кадастровой стоимости сильно отличаются от той стоимости, которая существует на рынке, то нужно обратиться с заявлением в специализированную комиссию и обжаловать кадастровую оценку.

Составление декларации по имущественному налогу

Структура данного документа четко определена приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Устанавливается необходимость сдачи такой декларации за установленный период в срок до тридцатого марта. Если в регионе введены условия авансовых платежей, то в данном случае юр.лицам придется осуществлять заполнение декларации по окончанию каждого отчетного периода, чтобы предоставить все налоговые расчеты. Устанавливается, что предоставление декларации осуществляется в течение тридцати дней после конца квартала.

Составление декларации по имущественному налогу

При составлении декларации придется придерживаться определенных правил:

  • В первую очередь вы должны помнить о том, что формы документа систематически меняются, именно по этой причине вам нужно следить за изменениями норм законодательства, чтобы вы смогли использовать актуальную форму. Если вы составите свою декларацию на устаревшей форме, она не будет принята к рассмотрению, а значит, будет считаться, что декларация сдана несвоевременно;
  • В документе все суммы указываются исключительно в рублях. Все копейки округляются. Если сумма менее пятидесяти копеек, округляется в меньшую сторону. Например, 1568,45 рублей. Значит, в данном случае к уплате вы предоставляете 1568 рублей, такая же сумма отражается во всех документах. Если сумма более пятидесяти копеек, округление осуществляется в большую сторону. Например, 1568,75 рублей, значит, к оплате вы предоставляете 1569 рублей, такая же сумма указывается в декларации;
  • Декларация может быть заполнена в электронном формате, но допускается составление от руки. В данном случае устанавливаются правила писать все данные четко, крупно, буквы пишутся в печатном варианте. Подача декларации осуществляется как лично, так и в электронном формате. Тем не менее, юр.лица предпочитают осуществлять подачу декларации через доверенное лицо, так как в данном случае формируется уверенность в том, что декларация попадет к специалистам налоговой инстанции своевременно;
  • Если какие-то строки или же клетки не заполняются, обязательно нужно ставить прочерки. В документе не должно быть исправлений или же использования корректора.

Все данные, которые касаются расчета, указываются во втором разделе декларации. Нужно будет указать код вида имущества. В данном случае используется приложение, в котором определяется порядок составления декларации. Также вам нужно будет осуществить процесс указания суммарной цены на остаток имущества. Причем указывается данная сумма на каждое первое число месяца, а также за последнее число года. Если плательщик имеет имущество, за которое не платится налоговый сбор, то данные по имуществу также отражаются в декларации. Также указываются данные по имуществу на конец года, указываем конечную среднегодовую стоимость имущества, указываем все коды льгот, если такие коды организации предоставлены.

Можно ли не платить налог?

В статье 381 налогового законодательства устанавливается, что есть своеобразное освобождение от налога имущественного типа. Но такое право предоставляется только если формируется структура целевого использования имущества:

  • От налога освобождаются все организации, которые связаны с религиозной сферой деятельности, причем, определяется, что налог не уплачивается исключительно, если все имущество, которым владеет предприятие или же организация, применяется в работе организации;
  • Своеобразную льготу в виде освобождения от выплаты налогов на имущество имеют организации, которые имеют уставной капитал, сформированный на основании вкладов общественных организаций инвалидов. Формируется особая структура налогообложения таких организаций, также устанавливаются строгие условия, которые определяют, что на предприятии должно работать не менее 50% инвалидов. В данном случае, законодатель устанавливает отсутствие необходимости составлять своеобразную отчетность в виде декларации, а также нет необходимости осуществлять уплату налога;
  • Также законом определено, что организации, которые занимаются производством лекарственных препаратов, то есть, фактически фармацевтические организации не осуществляют уплату данного типа налога.

В 13-15 пунктах 381 статьи налогового закона определено, что полностью освобождаются от выплаты налога имущественного типа адвокатские коллегии и бюро, ортопедические и протезные предприятия, центры научной деятельности, но только государственного формата.

Можно ли не платить налог?

Вывод

Осуществить расчет имущественного налога по предприятию будет несложно. Разработана специализированная формула, установлено детальное описание определения стоимости имущества, устанавливаются те объекты, по которым расчет налога устанавливается исходя из кадастровой цены. Также законодатель крайне детально описал все виды объектов и предприятий, которые освобождаются от уплаты налога. Также предусмотрена необходимость составлять декларацию по расчету средней стоимости недвижимости за год, на основании чего осуществляется расчет налога. Приказ ФНС также курирует вопрос составления данной декларации.