Данный отчет по своей сути расшифровывает все данные, которые касаются движения, а также состояния средств организации, предприятия или же компании, но не рассматривает расчетные показатели. То есть, в документе не фиксируются данные о прибыли или же амортизации. Данную форму должны заполнять все юридические лица, но законодатель устанавливает определенные ограничения. Так, малые предприятия, страховые компании, кредитные и бюджетные структуры такую отчетность не сдают. Для остальных же организаций данная бухгалтерская отчетность является необходимой.
Предприниматели обязаны использовать четко проработанную форму (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н). В предоставленную форму вносятся все актуальные данные, причем, документ составляется непременно в двух экземплярах. Каждый документ должен быть подписан руководителем предприятия. Устанавливается правило, которое определяет необходимость подачи документа в Росстат, а также в налоговую инстанцию.
В нормы по оформлению отчета в 2015 году были внесены определенные изменения, которые коснулись необходимости постановки подписи бухгалтера. Документ подписывает исключительно руководитель предприятия.
Составление данной формы обуславливается тем, что поступление, а также своеобразное расходование денежных средств, по своей сути, не совпадают по возникающим обязательствам. Суть предоставления документации данного типа – оценка текущего положения финансового плана. Законом установлено, что предприятия, которые работают на упрощенной системе налогообложения и ведения бухгалтерии, не предоставляют отчет данного типа.
При предоставлении данной отчетности обязательным условием является нумерация строк. В документе в отдельных строках указываются уплаченные авансы за будущие поставки, различные варианты бюджетного ассигнования, а также целевое финансирование. Отдельно нужно будет показать ряд активов, возникших обязательств, различные результаты хозяйственных операций, если данные показатели имеют существенное значение. Законодатель не ограничивает максимальное количество указываемых показателей, которые можно будет внести в форму. Самое главное, что информация должна отражать текущее положение предприятия, чтобы иметь возможность проанализировать и определить, оценить положение организации на отчетный период времени.
Форма данной отчетности представляет собой совокупность значений, которые касаются денежных средств предприятия, их приход и расход, причем за четко определенный период времени. Форма составлена таким образом, что вы без особого труда сможете ее заполнить.
Любое предприятие указывает три основных направления финансовых потоков:
Все суммы, которые отражаются в данном виде отчетности, отображаются без указания акцизных сборов и НДС.
Законодатель определяет возможность сдачи отчетности на бумаге, в данном случае указываются нюансы составления документа, определяя использование исключительно черных или же синих чернил, а также печатного написания. Также формируется возможность оформления отчетности в электронном формате. Подать документацию можно посредством посещения налоговой инстанции и Росстата, посредством почты, но с обязательным оформлением описания вложения, а также извещения о получении, а также при помощи отправки документа специализированными телекоммуникационными каналами. Наличие электронной подписи руководителя, которая должна быть оформлена заранее, является основным условием составления документа в электронном виде. Все нюансы составления документа в электронном формате отражены в приказе ФНС России от 31.12.2015 №АС-7-6/710@. Причем, указанный формат используется для отправки документации, как в Росстат, так и в налоговую инстанцию.
В статье 80 налогового законодательства определяются те организации, которые обязаны осуществлять отправку отчетности в налоговую структуру исключительно в электронном формате. Отчеты по движению денежных средств не относятся к тем документам, которые отправляются только в электронном формате. Поэтому, вы можете предоставить данную отчетность лично, по почте или же в электронном виде.
Денежные средства, полученные от текущих операций:
Все данные, которые касаются текущих операций, должны быть отражены в данном разделе. Если какие-то расходы или же доходы не получены организацией, то ставится прочерк. Сумма расходов может превышать сумму полученных доходов, в данном случае, окончательное сальдо будет с отрицательным значением.
Отражение данных по инвестиционной деятельности:
Инвестиционная деятельность предприятий является основой формирования достаточно существенного количества прибыли. В тоже время, если предприятие не осуществляет деятельность инвестиционного характера, то проставляются прочерки во всех строках. Если же компания осуществляет инвестиционную деятельность, но не по всем указанным пунктам, то те пункты, которые не могут быть заполнены из-за отсутствия данных, должны содержать в себе прочерк.
Финансовые инвестиции в отчетной документации:
При формировании расчетов в иностранной валюте, обязательно осуществляется перерасчет всех значений в рубли. Для того, чтобы осуществить правильный расчет, используйте показатели текущего официального курса, исключительно на день осуществления платежа. В случае, если таких расчетов у организации существует много, то в данном случае используется средний курс за месяц.
Предприятия обязаны в отчете данного типа отражать все данные, которые касаются текущих операций. Естественно, отражаются, как поступления, так и расходы, а также формируется расчет разницы данных параметров. Поступления представляют собой денежные средства, которые фактически были получены при помощи оказания прямых услуг, а также при реализации тех товаров, материалов, которые производит предприятие. Также учитываются доходы, которые предприятие получает посредством аренды помещений и перепродажи определенных финансовых вложений.
Что же касается расходов, то в данном случае учитываются все средства, которые компания расходует в качестве оплаты счетов поставщикам, за приобретение товара или же оказание определенных услуг. Также включаются сюда и параметры процентных ставок за использование кредита. Сюда же учитываются средства, которые предприятие тратит на оплату труда всех своих сотрудников. Учитываются даже налоговые и иные выплаты, которые предприятие осуществляет для того, чтобы иметь основания законной деятельности в стране.
Многие предприятия имеют поступления, а соответственно и расходы, которые связаны непосредственно с осуществлением инвестиций. Соответственно, все данные по инвестициям непременно должны быть отражены в отчете. Что касается поступлений, то сюда включают все данные, по продаже активов нематериального типа, от продажи долей и акций, от возврата займов и получения дивидендов. То есть, фактически, речь идет о получении прибыли, основанной на инвестиционной деятельности организации. Расходы по данному разделу формируются на основании создания, модернизации или же реконструкции ОС и НМА.
Также расходы формируются на основании участия в капитале иных организаций, что фактически впоследствии может принести своеобразный доход. Расход формируется за счет выплаты займов, приобретения новых ценных бумаг, на основании уплаты процентов по всем видам инвестиционных платежей. Сальдо по данному направлению деятельности может быть минусовым в том случае, если компания осуществляет серьезные вложения в инвестиционную деятельность в течение четко определенного периода времени.
Финансовые операции осуществляют все предприятия. Фактически, прибыль формируется за счет получения кредитов, дополнительных вкладов в виде денежных средств от участников организации. Также предприятие может получать доход от акций, а также от выпуска новых векселей или же облигаций. Также могут формироваться и расходы. Например, расход может быть сформирован на основании выкупа долей и акций у участников сообщества, на основании осуществления выплаты дивидендов, погашения векселей. Сюда же относят вложения, которые касаются возврата кредитов.
Параметры НДФЛ, которое удерживается с полученной прибыли работников, отражается в отчете. При этом, устанавливается необходимость указать все данные, которые касаются полученной ЗП, с учетом параметров налоговых отчислений.
Данные по оплате труда, а также по НДФЛ (сумма формируется общая), причем все параметры указываются в разделе параметров текущих операций. Если же оплата работы связана с инвестиционной деятельностью, то параметры по оплате и НДФЛ нужно будет указать в разделе, который определяет все нюансы данной деятельности. Указываются данные в строке – расходы, которые сформированы на основании приобретения, подготовки и пр. активов необоротного типа. Фактически, средства, которые представляют собой оплату налога с выданной ЗП не отражаются отдельно, а включаются в суммы средств, которые выданы работникам за выполнение трудовых обязательств, или же за выполнение тех или же иных действий, связанных с финансовой или же инвестиционной деятельностью предприятия.
Отдельных данных в отчете движения средств по социальным взносам не предусмотрено. Фактически, существует графа, в которой отражается информация о расходе средств предприятия на оплату труда. В данной графе указывается сумма начисленных средств, без вычета налога и социальных взносов. Соответственно, данные параметры уже включены в отчет, и дублировать их в других строках отчета нет необходимости.
Естественно, нужно правильно определить раздел, в котором вы отразите свои расходы в виде выплат. Если оплата осуществлялась работникам, для активизации деятельности предприятия по прямому назначению, то все данные указываются в первом блоке, по текущим операциям предприятия. В случае, если оплата была произведена сотрудникам, которые осуществляют определенные действия с инвестициями, то отражается вся сумма расходов в виде оплаты труда, в соответствующей графе, но уже в разделе по инвестициям и пр.
Самой распространенной ошибкой при составлении данного вида отчета считается корректное разделение данных по финансовой, инвестиционной и операционной деятельности. Кроме всего прочего, нередко бухгалтера осуществляют учет заработной платы после отчислений, соответственно, часть средств просто теряется. Именно по этой причине, возникают ошибки и неточности.
В случае применения средств на определенные направления деятельности – на текущие потребности предприятия, а также инвестиции на развитие, нужно также правильно разделять полученные данные. То есть, средства, которые тратятся на активизацию работы предприятия, относятся к операционной, основной деятельности. Что же касается средств, которые вносятся в качестве элемента развития, то они должны учитываться, как инвестиционные средства.
Структура составления отчета о движении средств является достаточно простой. Законодатель осуществил разработку специализированной формы, в которую вносятся все необходимые данные. Принятая форма 4 имеет три основных блока. В данных блоках идет разделение на строки. Информация вносится в четко определенные строки, после чего, по каждому блоку подбивается конечная информация в виде общего показателя прибыли, расхода, полученной прибыли в общем. Показатели не всегда имеют положительное значение.
Самое главное в процессе составления данной отчетности правильно осуществить разделение средств, как полученных от деятельности предприятия, так и израсходованных на выполнение тех или же иных действий.
Используя наши рекомендации с пошаговой инструкцией составления, можно достаточно быстро разобраться во всех нюансах, и указать нужные данные в нужной строке. Есть специализированные программы, при помощи которых осуществить процесс составления данной отчетности вы сможете достаточно быстро, и без особых сложностей в расчетах. Просмотрев данное видео, вы получите еще более существенное количество информации по данному вопросу.