Из всех представленных систем налогообложения УСН выделяется более простой структурой формирования налогового учета, кроме всего прочего, данная система предполагает менее существенную налоговую нагрузку. Также предприниматель сможет самостоятельно выбрать налоговый объект – сумму доходов, или же разницу полученного дохода и тех средств, которые были связаны с расходами на предприятие. Сам по себе процесс перехода на довольно популярную упрощенную систему для предпринимателей считается добровольным, в тоже время законом определены ограничения. О тех, кто не может использовать УСН, написано в п. 3 статьи 346.12 НК РФ.
Существуют строгие правила, которым должны соответствовать предприниматели и юридические лица, чтобы осуществить процесс перехода на УСН. Для этого в первую очередь рассматривается параметр основных средств. Устанавливается, что не допускается превышения показателя в сто миллионов рублей, а также за налоговый период у предприятия должно быть не больше чем сто работников.
Новые поправки для налогового кодекса предусматривают, что по остаточной стоимости для организаций будет увеличен лимит до 150 млн. рублей, а лимит по сумме выручки (используется показатель в девять месяцев) может составлять не более 90 млн. рублей. Также убирается корректировка переходного дохода, что делает процесс перехода на УСН значительно проще, и более значительное количество предприятий может воспользоваться системой упрощенного налогообложения.
Чтобы реализовать переход на УСН начиная с 2017 года нужно предоставить показатели дохода за 9 месяцев в виде 45 млн. рублей, при более существенных показателях осуществить переход будет невозможно. С 2018 года при переходе преимущественно на УСН сумма дохода за такой же период времени не должна будет превышать 90 млн. рублей. Повышение показателей лимитов станет основой возможности перехода на УСН более существенного количества компаний и предпринимателей. Система УСН обеспечивает более высокие параметры эффективности налогообложения и сдачи отчетности.
Законодатель устанавливает определенные требования, которым должна соответствовать компания или же предприниматель, чтобы реализовать переход на упрощенную систему налоговой отчетности:
Если какие-то условия перехода организацией или же предпринимателем будут нарушены, то будет осуществлен процесс принудительного перевода на общий режим уплаты налогов. Такие действия налоговой инстанцией будут осуществлены с того квартального периода, в котором проявились установленные нарушения. Например, предприниматель работает на УСН, но в ноябре его выручка превысила установленные лимиты, соответственно, начиная с первого октября, предприниматель обязан осуществить незамедлительный переход на общий режим. Если же будут поданы документы по УСН, это будет считаться нарушением, и налоговая инстанция может насчитать необходимость уплаты дополнительных штрафов за несвоевременную подачу отчетности и уплату налога.
Предусмотрено, что объектом налогообложения на законных основаниях могут стать:
Предприниматели и юридические лица, которые желают минимально упростить структуру налогового учета стараются выбрать вариант исчисления налогов с суммы общего дохода. Получается ситуация, что можно фактически скрывать все проблемы, которые возникают с документальным подтверждением расходов. Если же вы стремитесь максимально сэкономить на выплате налогов, то естественно, самым оптимальным способом сделать это станет выбор системы уплаты налоговых взносов с чистого дохода. Но, чтобы использовать данный метод расчета налога непременно нужно иметь возможность документально подтверждать все расходы, которые связаны с работой предприятия.
Компании, а также предприниматели, которые реализуют первые шаги в своей коммерческой деятельности, также обязаны осуществить правильный переход на УСН посредством предоставления специализированного уведомления. Законом устанавливается, что такое уведомление подается не позже, чем через 30 дней с начала постановки на учет. Например, если компания в налоговой инстанции встала на учет 10 ноября, то она обязана осуществить подачу уведомления в срок до 9 декабря. Если такое уведомление не будет предоставлено, то соответственно, компания сможет перейти на новую систему налогообложения только с января будущего года.
Сразу же компания или же предприниматель обязаны сделать выбор системы исчисления налогов. То есть, нужно выбрать, с какой суммы будет начисляться налог, с суммы общего дохода, или же с суммы дохода за исключением расходов. Заметим, что в дальнейшем можно осуществить изменение объекта налогообложения.
Предприниматели и юридические лица, которые реализуют постановку на учет в налоговой инстанции, имеют право осуществить при необходимости переход на систему налогообложения УСН, для этого допускается период в 30 дней, с момента, когда была осуществлена регистрация. Фактически, смена системы не будет зависеть от налогового периода. Что же касается предпринимателей и юридических лиц, которые уже осуществляют свою деятельность на протяжении определенного срока времени, с учетом использования иной системы налогообложения, то в данной ситуации переход на УСН допускается исключительно с первого января будущего года. А до 31 декабря текущего года нужно будет подать соответствующую информацию в налоговую инстанцию.
Если компании или же предприниматель, которые не имеют законное право переходить на упрощенную систему подадут уведомление, то в данном случае переход не будет осуществлен, так как он фактически противоречит установленным нормам законодательства. Также устанавливается, что если предприниматели будут осуществлять подачу отчетности по системе УСН, при условиях в которых они не имеют права использовать в своей работе данную систему, налоговая инстанция может применить штрафные санкции за несвоевременную уплату необходимых налогов, а также за несвоевременное предоставление отчетной документации. Что касается уплаты налога, то платеж по УСН будет проведен не по необходимым параметрам КБК, что фактически становится излишне уплачиваемой суммой, а вот по другому платежу будет сформирована неуплата. Такие действия могут привести к полной блокировке счета.
Предприниматели, а также юридические лица, которые на текущий момент времени используют иную систему, при переходе на упрощенку, подают уведомление в текущем налоговом периоде. Те же компании и предприниматели, которые только приступают к деятельности, имеют право совершить переход на УСН в случае необходимости, в период до 30 дней с официальной регистрации в налоговой инстанции.
Заявление лучше всего подать в конце отчетного периода. Запомните, что если заявление будет подано после начала нового отчетного периода, то в результате, переход не будет осуществлен, и фактически, вы останетесь работать по той системе, которую использовали ранее. Переход на УСН допустимо осуществить в том случае, когда вы утратите право на использование единой системы налогообложения, и процесс будет основан также на подаче уведомления в виде заявления.
Законодатель определяет, что заявление может быть составлено в письменном или же электроном варианте. Приказ ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878 четко курирует все нюансы, которые касаются вопроса электронного заполнения уведомления о переводе на УСН. Существует строгая форма документа, которая утверждена на законодательном уровне, а значит, осуществить составление уведомления в свободной форме не получится. Если вы не будете использовать установленную форму, то данный документ просто не будет принят к рассмотрению налоговой инстанцией.
В уведомление обязательно вносятся данные ФИО предпринимателя, либо организационное наименование компании. То есть, предоставляется информация о том, кто подает заявление. Также нужно указать данные ИНН, КПП (при наличии таких данных). Обязательно указывается дата, с которой будет осуществляться процесс применения упрощенного режима уплаты налога. Также в документе отражаются все контактные данные плательщика налога.
При составлении документа, нужно указать какой именно вариант объекта налогообложения был вами выбран. Над данным вопросом нужно подумать крайне детально, также вам рекомендуется знать, что впоследствии есть возможность смены данного объекта. Также устанавливается объем доходов за отчетный период времени. Также нужно указать остаточную стоимость текущих средств. Фактически предоставляется информация, которая определяет вашу возможность осуществить переход на УСН.
Если какие-то строки в уведомлении не заполняются, то обязательным условием считается проставление прочерка. Сноски 1 и 2 определяют, что все сведения, не заполняются теми плательщиками, которые имеют соответствующий код признака. 1 - означает, что речь идет о тех структурах и предпринимателях, которые подают свое заявление одновременно с регистрацией. Фактически, такие лица не могут проставить значение остаточной суммы и доходов, так как только начинают свою деятельность. 2 - означает, что графы не заполняются теми организациями и ИП, которые только созданы, или же утратили полномочия на использование единой системы оплаты налогов. 3 - определяет, что речь идет об ИП и организациях, которые переводятся на УСН с другой системы налогообложения. Структура составления уведомления не является сложной, при этом, есть масса образцов составления данного документа. Также есть масса видеометариалов, использование которых, поможет вам правильно определить возможность перехода на УСН, а также установить структуру составления заявления в виде уведомления.
Если предприятие или же ИП в течение фиксированного отчетного периода превышает параметры лимитов по доходам или же количеству работников, то осуществляется процесс перехода на более удобную систему налогообложения. В результате, фактически теряется право на использование системы УСН. Сообщить о таких изменениях в налоговую инстанцию нужно не позже 15-го числа того месяца, что следует за кварталом, в начале которого вы фактически утеряли право на получение возможности применения системы УСН.
В данной ситуации, декларация должна быть предоставлена в налоговую инстанцию не позже 25-го числа месяца, что идет за отчетным кварталом, в течение которого были сформированы нарушения, которые и повлекли за собой утрату права на использование УСН. Только если вы не осуществите процесс уведомления налоговой инстанции, и своевременно не осуществите процесс сдачи декларации, то налоговая служба имеет право применить определенные варианты административных наказаний по отношению к предпринимателю или же юридическому лицу.
Переход на систему УСН является достаточно простым, а самое главное – он содержит уведомительный характер. То есть, чтобы осуществить необходимый переход, вам достаточно просто подать в налоговую службу по месту текущего нахождения юридического лица, или же по адресу регистрации ИП специальное уведомление. Заметим, что существует четкая и строгая форма принятая законодателем. Именно данный документ должен составляться в случае появления возможности перейти на систему УСН. Если заявление составляется в свободной форме, оно просто не принимается налоговой инстанцией.
Устанавливаются правила, которые определяют, кто именно может осуществить процесс перехода на систему УСН. Данные правила нужно изучить прежде, чем осуществлять действия по составлению уведомления. Ведь возможно, ваша компания или же ИП не имеют возможности работать на упрощенке. Также нужно помнить о лимитах, с них начинается оформление УСН, и их превышение влечет за собой отсутствие возможности использовать для эффективной работы упрощенную систему налогообложения в дальнейшем. Такие лимиты должны быть изучены досконально, чтобы в дальнейшем у вас не возникало никаких сложностей и проблем.