Как рассчитать подоходный налог с заработной платы, сколько процентов отсчитывается, формула расчета, примеры, налоговые льготы

Основным прямым налогом в нашей стране считается подоходный, который удерживается с полученных доходов. Причем, в расчет берутся различные виды доходов, начиная с заработной платы и заканчивая выигрышами. Налог взимается как с резидентов страны, так и с иностранных граждан, которые работают на территории РФ. Все средства подлежат перечислению в федеральный бюджет. Ставка регулируется на федеральном уровне, и от нюансов региональных законов она не зависит. Документально все отчисления оформляет работодатель, который в данной цепочке считается налоговым агентом. Налогом будут облагаться все виды выплат, включая отпускные, премии и компенсации. Но, законодатель предусматривает и определенные ограничения. Например, нельзя осуществлять отчисление налога с полученной помощи материального характера, которая не превышает четырех тысяч рублей.

Порядок отчисления и удержания данного вида налога четко определен в 210 статье налогового законодательства. В 217 статье данного же закона можно найти полный перечень доходов, которые не облагаются данным видом налога. Например, при изучении данной статьи, вы сможете узнать, что с грантов, стипендий, пенсий, а также с благотворительных взносов отчисления не осуществляются. В статье 224 вы сможете найти полный перечень процентных ставок, которыми облагаются те или же иные виды доходов. Например, с ЗП отчисляется сумма в размере 13%, а вот самые значительные вычеты предусмотрены с полученных выигрышей и пр., размер составляет 35%. Также законодатель предусматривает, что можно использовать определенные льготы, а также различные вычеты, которые сокращают сумму налогооблагаемой базы. В статьях 218 и 221 раскрывается вопрос о тех вычетах, которыми сегодня могут воспользоваться определенные категории граждан.

Изначально с ЗП сотрудника осуществляется отчисление подоходного налога, после чего, остальные вычеты. Например, алименты. Соответственно, все выплаты осуществляются работнику только тогда, когда выполнен процесс отчисления налога.

Отчислением налога занимается работодатель, он же осуществляет расчет суммы налога, с учетом полученной прибыли, в виде ЗП, а также иных причитающихся выплат. Кроме всего прочего, учитываются налоговые льготы. Тем не менее, чтобы работодатель имел возможность осуществить грамотный расчет с учетом всех причитающихся вычетов, нужно предоставить ему соответствующие документы, которые определяют право человека на использование льгот или же вычетов.

Кто платит налог подоходного типа?

В нашей стране данный налог обязаны уплачивать все физические лица. Устанавливается также необходимость учета всех видов дохода. Учитывается стандартная ЗП, определенные премии, компенсации и надбавки, за исполнение трудовых обязанностей. Также в учет берутся выплаты страхового значения, выигрыши, получение прибыли от сдачи квартиры в аренду и пр. По доходам, которые формируются в результате исполнения трудового соглашения, налоговые отчисления осуществляются на этапе начисления ЗП, премий, компенсаций и пр. Налоговый агент – работодатель, выдает на руки сотруднику «чистую» оплату с учетом отчислений социальных взносов, взносов в пенсионный фонд и подоходного налога. Работодатель также осуществляет сдачу отчетной документации, на основании которой специалисты налоговой могут осуществить проверку рациональности и законности начисления налога. Если же человек получает иные доходы, налоги он рассчитывает самостоятельно, а также осуществляет сдачу налоговой декларации. Плательщиками налога признаются все граждане страны, а также иностранные граждане.

Законодатель предусматривает пять различных систем налогообложения. Самой низкой процентной ставкой считается параметр в девять процентов, который отчисляется от прибыли, получаемой с дивидендов или же ценных бумаг. С полученной ЗП и других выплат подобного характера устанавливается более существенный налог. Больше всего платят иностранцы, которые признаны нерезидентами страны.

Кто платит налог подоходного типа?

Важные моменты расчета налога

Чтобы осуществить процесс расчета налога подоходного типа, нужно осуществить такие действия:

  • Изначально определить сумму полученного дохода. Причем, в данном случае суммируются все выплаты, которые касаются выполнения профессиональных обязанностей, премии, поощрения и пр.;
  • Из полученной суммы впоследствии осуществляется отчисление суммы налоговых вычетов, формируется налогооблагаемая база;
  • С полученной суммы осуществляется отчисление налога с учетом четко определенной ставки для конкретного случая.

Процентная ставка, на основании которой осуществляется расчет суммы налога, зависит от статуса плательщика. То есть, в первую очередь при расчете налога выясняется, является ли плательщик резидентом страны или же нет. Резиденты уплачивают налог в разы меньше, чем нерезиденты.

С 2007 года существует правило, которое определяет, что резидентом считается гражданин страны, который на законных основаниях пребывает в ее пределах в течение 183 дней. Если же человек покидает пределы страны, то он теряет право считаться резидентом, соответственно, налог для него становится выше.

Важные моменты расчета налога

Ставка налога

Законодатель устанавливает различные виды процентных отчислений в виде налога на полученный доход. Все зависит от источника дохода:

  • Налог в размере девяти процентов уплачивается, когда человек получает дополнительный доход в виде дивидендов. Это могут быть ценные бумаги, облигации и пр. Такая же ставка сохраняется при получении прибыли от доверительного управления;
  • Налог в размере тринадцати процентов выплачивают на полученный доход, при этом учитываются дополнительные выплаты, такие как премии, компенсации и пр.;
  • Ставка 30 процентов предусмотрена для плательщиков, которые не являются резидентами нашей страны, но получают прибыль в виде заработка, премий, компенсаций и других выплат, которые связаны непосредственно с выполнением профессиональных обязанностей;
  • Ставка в 35 процентов предусмотрена в случае получения прибыли от выигрышей, участия в акциях и пр.

С каких выплат налог подоходного типа не отчисляется?

Некоторые категории граждан при определенных условиях освобождаются от выплат налоговых сборов. Также есть право на снижение налогооблагаемой базы. Кроме того, законодатель устанавливает ряд видов доходов, с которых не выплачивается налог подоходного типа. Если человек получает пособие по безработице, а также при получении пособия по родам и беременности, налог не удерживается. Как и со стипендии, с суммы полученных алиментов, с пенсий и иных пособий. Не облагаются налоги с получения грантов, которые были выданы за определенные достижения в науке.

Законом также устанавливается отсутствие обложения налогом определенных видов компенсаций, а также единовременных выплат, которые носят социальный характер. Так, при получении пособия для малоимущих, при получении выплат в связи со смертью родственника, налог не отчисляется.

Частично удерживается налог с суммы полученных подарков. Например, сумма в размере 4000 рублей, если она предоставлена в качестве подарка, налогом не будет облагаться. Но, если сумма подарка составляет 7000 рублей, то осуществляется уплата налога подоходного типа с суммы в 3000 рублей. Такая же структура отчислений соблюдается в случае, когда речь идет о материальной помощи, предусмотренной внутренними документами предприятия.

С каких выплат налог подоходного типа не отчисляется?

Вычеты, как способ снижения налога

Государство предусматривает возможность осуществить снижение налоговых выплат с учетом определенных вычетов. Существуют различные вычеты, которые предоставляются гражданам при соблюдении определенных условий:

  • Стандартные вычеты предназначены для тех граждан, у которых есть малолетние дети. Воспользоваться таким вычетом можно до наступления 18-летнего возраста, впрочем, время использования вычета может быть продлено, если ребенок поступает на обучение (срок до 24-летнего возраста). Что касается суммы выплат, то определено, что на первого, а также на второго ребенка вычет будет составлять не более 1,4 тыс. рублей, если есть третий и последующий ребенок, то сумма вычета достигает трех тысяч рублей (за третьего и последующего ребенка). Оформляется вычет посредством предоставления ряда документов, и используется для снижения налогооблагаемой базы. Если один родитель не использует такой вычет, то второй может воспользоваться двойным вычетом;
  • Существуют также социальные вычеты. Они предусматривают возможность снижения налогооблагаемой массы на четко определенную сумму денежных средств, которая подтверждена документально. Законодатель определяет, что снизить сумму налогооблагаемой массы можно при предоставлении документов об уплате средств на обучение детей или же на собственное обучение. Также можно снизить налоговую базу на сумму, которая была потрачена на осуществление лечения. Причем, законодатель четко определяет, какие именно расходы можно считать в качестве вычетов. Предусмотрены вычета за приобретение лекарства, и за дополнительное пенсионное обеспечение. В последнем случае формируется расчет суммы налоговых льгот с учетом выплат, которые работник осуществляет для формирования дополнительной пенсии;
  • Существует вычет имущественного типа, получить который можно в случае продажи-покупки недвижимости или же доли недвижимости, а также автомобиля. Данный вычет предусмотрен для тех граждан, которые осуществили своеобразный расход денежных средств на приобретение или же строительство, ремонт или же отделку помещений. Причем, в данном случае, нужно обращаться в налоговую структуру и оформлять данный вычет на основании предоставленных расходных документов;
  • Профессиональный вычет предусмотрен для определенных категорий предпринимателей, юристов, творческих специалистов, которые получают определенные гонорары и дополнительные отчисления за авторские права.

Если в отчетном периоде сумма полученной ЗП с учетом дополнительных выплат превышает параметры в 350 тыс. рублей, то право на получение стандартного вычета, фактически будет утеряно. Социальные же вычеты предоставляются, если сумма дохода в течение месяца меньше двадцати тысяч рублей.

Перед тем, как осуществлять процесс расчета налога, непременно нужно будет учесть все виды налоговых вычетов. Закон нашей страны предполагает, что вычетом считается льгота, которая предоставляется всем работникам.

В соответствии с 218 статьей налогового законодательства на сумму вычета в размере 500 рублей могут рассчитывать определенные социальные группы лиц, которые пережили блокаду, имеют награду героя, участника ВОВ и пр. Также на такой вычет могут рассчитывать инвалиды детства, первой и второй группы, и те граждане, которые пострадали в чернобыльской аварии и пр. В законодательной базе содержится описание всех категорий лиц, которые могут на постоянной основе получать вычет в размере 500 рублей.

Порядок расчета суммы налога

  1. В первую очередь осуществляется определение суммы налога, который будет отчисляться с того или же иного работника. Если работник является резидентом страны, сумма отчислений составит тринадцать процентов. Если работник признан нерезидентом, налог будет составлять 30%;
  2. Далее нужно определить сумму полученного дохода. Суммируется заработная плата, определенные дополнительные выплаты в виде премий и компенсаций, дополнительных начислений за выработку и пр.;
  3. После того, как полностью рассчитана сумма полученного дохода, осуществляется процесс отчисления вычетов, так формируется налогооблагаемая база;
  4. С полученной суммы также отчисляются определенные льготы, которые предусмотрены различным социальным группам граждан;
  5. С полученной суммы осуществляется расчет суммы налога.

Как видите, процесс расчета налога является достаточно простым. Тем не менее, все виды полученных доходов нужно анализировать, чтобы определить, отчисляются ли с них налоговые взносы. Например, если человек получает ЗП - 10 000 рублей, премию в размере 2000 рублей, и получил материальную помощь на лечение в размере 4000 рублей, то общая сумма доходов составляет 16 000 рублей. Но, нужно учесть, что с суммы материальной помощи не отчисляется сумма налога, соответственно, налогооблагаемой базой будет сумма - 12 000 рублей.

Порядок расчета суммы налога

Пример расчета

  • Стандартный вариант расчета налога подоходного типа:

Работник получает ЗП - 10 000 рублей, премия его составляет 25% от суммы полученной ЗП, а также он получает надбавку за стаж работы в размере 10%. Является резидентом страны, налоговых вычетов не получает. Значит, расчет будет следующим:

Суммируем все варианты дохода ЗП + премия + надбавка = 13 500. Так как налоговые вычеты не предоставляются, то это и будет сумма налогооблагаемой массы. Получается, что с данной суммы нужно осуществить отчисления в 13 процентов, и получаем сумму налога – 1755 рублей.

  • Расчет с вычетами:

Сотрудник получает ЗП в размере 12 500 рублей, сумма премии составляет 1000 рублей, работник использует вычет на ребенка (1,4 тыс. рублей), является налоговым резидентом. Расчет будет таким: ЗП + премия = 13 500 рублей. Данная сумма уменьшается на налоговый вычет 13 500 - 1400 рублей = 12 100. Это получается налогооблагаемая масса, из нее высчитываем 13 процентов, получаем налог в размере 1573 рублей.

  • Расчет с вычетами и материальной помощью:

ЗП составляет 10 000 рублей, сумма премии составляет 10% и сумма дополнительных выплат в виде компенсации за стаж 10%. Сотрудник является резидентом, имеет право на получение вычета, на одного ребенка, а также получил материальную помощь на работе – 4000 рублей. Рассчитываем сумму полученного дохода ЗП + премия + компенсация + материальная помощь = 16 000 рублей. Но, с суммы материальной помощи в размере четыре тысячи не отсчитывается налог, а значит, налогооблагаемая база составит 12 000 рублей. Из данной суммы также отчисляем налоговый вычет и получаем значение 10 600. Налог составит 13% = 1378 рублей.

  • Расчет налога на нерезидента страны:

Работник получает ЗП в размере 12 500, премию в размере 1000 рублей, надбавку в размере 2500. Не является резидентом страны, не имеет никаких вычетов и льгот. Получается такой расчет: ЗП + премия + надбавка = 16 000 рублей. Так как никаких льгот и вычетов работник не имеет, данная сумма является налогооблагаемой массой. Сумма налога составит 30% = 4800 рублей.

Дополнительные нюансы удержаний

Возврат налога не может быть осуществлен заранее. Работодатель является налоговым агентом, то есть выступает определенным посредником между работником и государством. Соответственно, все расчеты, а также все документы составляет именно работодатель, а не работник. Если работник получает дополнительные виды доходов, например, за аренду помещения, он обязан самостоятельно осуществлять процесс расчета основной суммы, с которой налог будет исчисляться, также формируется правило сдачи декларации на полученный доход.

Получить определенные вычеты можно исключительно в том случае, если вы оформите все необходимые документы в налоговой инстанции и предоставите их работодателю, чтобы он имел основания осуществлять отчисления из налогооблагаемой массы.

Что касается плательщиков алиментов, то с алиментных выплат также осуществляется расчет налога. То есть, со всей суммы ЗП и дополнительных выплат отчисляется налог, только после этого осуществляется отчисление алиментов. А вот получатель алиментов налог с полученных средств не осуществляет.

Платится ли налог с аванса и командировочных выплат?

Работодатель осуществляет процесс расчета налога с полученного дохода. Аванс также считается доходом. Датой получения ЗП считается день, когда работодатель осуществляет полноценный расчет за отработанный месяц. Налог рассчитывается и с суммы аванса. В платежной ведомости отражается сумма аванса и сумма ЗП. Фактически, сумма налога должна отчисляться с общей суммы полученного дохода.

Например, работник получил аванс в размере 10 000 рублей, в конце месяца он получает ЗП в размере 10 000 рублей, а также премию 2 500 рублей. Общая сумма налогооблагаемой массы включает в себя сумму ЗП, премии и аванса. То есть, получается 22 500 рублей. С данной суммы осуществляются последующие вычеты, а также расчет суммы налога. С авансового платежа расчет налога изначально не осуществляется, в тоже время, сумма аванса непременно включается в сумму общей налоговой базы, с которой впоследствии осуществляется отчисление налога.

Платится ли налог с аванса и командировочных выплат?

Следует сказать несколько слов о командировочных выплатах. О них идет речь в 217 статье налогового законодательства, где указывается на то, что командировочные средства не могут считаться полученным доходом, так как они предоставляются для осуществления различных действий по выполнению профессиональных обязанностей. Устанавливается, что налог с данной суммы не отчисляется, но также законом определены границы выплат на командировку. На командировку в пределах страны предусматриваются выплаты в 700 рублей на сутки, если речь идет о заграничной поездке, то сумма выплат не может быть меньше 2500 рублей. Но, работодатель имеет право назначить сумму командировочных выплат более высокую. С разницы суммы налог будет удерживаться.

Например, работник получил командировочные выплаты за пять дней. Работодатель установил, что сумма выплат на сутки составляет 1100 рублей, значит, сумма составила 5500 рублей. В соответствии с нормами законодательства, на командировку по стране предусмотрены выплаты в размере 700 рублей, значит, общая сумма за пять дней не может быть больше 3500 рублей. Разница составляет 2000 рублей. И с данной суммы работодатель обязан осуществить соответствующие удержания.

Нередко на предприятиях по документам проводят установленные платежи, остальные средства человек получает в конверте, так как они не проводятся по документам, чтобы не осуществлять дополнительные расчеты и вычеты налога.

Вывод

Налог подоходного типа платят все жители страны. Фактически, данный налог исчисляется из всех видов дохода, получаемых человеком. В доходы включаются практически все варианты выплат по исполнению профессиональных обязанностей и пр. Существуют пять систем налогообложения НДФЛ, каждая система применяется в отдельном, конкретном случае. Налоговым агентом в процессе исчисления налога с начисленной ЗП выступает работодатель. На него возлагается обязанность по расчету суммы налога, а также по предоставлению налоговой отчетности. Если человек получает иные виды дополнительного дохода, то в данном случае формируется возможность самостоятельно рассчитать налог и предоставить в налоговую инстанцию специализированную декларацию.

Существуют также налоговые льготы для определенных категорий граждан, чтобы оформить такие льготы нужно обратиться в налоговую инстанцию и получить специализированные документы, которые передаются работодателю для правильного расчета налоговой базы с полученных доходов. Есть также различные вычеты, использование которых также направлено на снижение налогооблагаемой массы. Оформление таких вычетов также осуществляется в налоговой структуре. После оформления всех документов, они подаются работодателю.

Обязанность выплачивать налог с полученных доходов определена налоговым законодательством, статьи которого указаны выше по всем вопросам начисления, определения резидента или же нерезидента страны, по вычетам и пр.