Особенности расчета пени или ставка рефинансирования, как ограничитель + примеры исчисления для различных сфер экономической жизни

Пеня – понятие из области штрафных санкций. Обязательства вообще лучше выполнять вовремя, а то вполне возможно, что придется переплачивать. Речь идет как раз о «счетчике» - пенях, которые по своей сути применяются для стимулирования мотивации должника исполнить положенный платеж.

В последнее время среди недобропорядочных кредитных организаций существует практика наказания за любое маломальское отступление от прописанных в кредитном договоре условий. Накладывается штраф за нарушение и начинает «капать» пеня, которая рассчитывается от любой возможной причастной суммы. В результате сумма этих пеней зачастую многократно превышает сумму штрафов или задолженности.

Для предотвращения такого произвола в вопросе формирования «тарифных ставок» на исчисление штрафных санкций законом предусмотрены ограничения по абсолютным цифрам. Например, в соответствии с пунктом 1 статьи 395 Гражданского Кодекса РФ, «…проценты по договору не могут превышать учетную ставку банковского процента.». А как же само государство наказывает за просрочки по выплатам в его пользу обязательных платежей (например, налогов). Это и другие аспекты по данному вопросу предлагается исследовать в данной статье.Время – деньги

Штрафные санкции: неустойка и пени. Разновидности

Для начала, определения:

  • Неустойка – это способ обеспечения обязательств посредством наложения штрафных санкций за неисполнение одной из сторон договорных условий.

Неустойка может быть выражена как в некой абсолютной, фиксированной сумме, так и в виде процентов – пеней.

  • Пеня — вид неустойки. Она также применяется, когда имеет место неисполнение договорных обязательств. Однако обычно лишь в тех случаях, когда имеется возможность рассчитать процент от взятой за основу суммы за какой-то период времени (к примеру, за сутки).

Выделяют 2 вида пени:

  • договорную;
  • законную.

В случае первой разновидности этой штрафной санкции, стороны договора самостоятельно определяют ее величину и базу. Вторая разновидность вступает в действие в том случае, если в соглашении отсутствуют условия наступления и алгоритмы расчетов таких неустоек.

Говоря о пенях, как об аналоге криминального «счетчика», невозможно не задуматься, какие меры следует предпринимать, чтобы оградить себя по-возможности от целенаправленных злоупотреблений другой стороны. Например, в случае популярных в настоящее время микрозаймов. На страже пределов, не позволяющих превратить кредит в кабальный, ростовщический алгоритм, в теории должно стоять государство. Об этом много говорится в СМИ, но мало что предпринимается в законотворческой практике. Наибольший размер пеней закон никак не лимитирует! Однако в том случае, когда разбирательство по кредитному договору перешло в судебную плоскость, суд по заявлению должника имеет полномочия снизить размер пеней, сославшись на статью 333 Гражданского кодекса РФ. Суть обстоятельств, изложенных в ней – противодействие превращению стимулирующей миссии пеней в инструмент необоснованного обогащения. Правоприменительная практика, правда, здесь не богатая. И если советовать действия, реально предохраняющие от кабалы, то рекомендуется тщательно вычитывать кредитный договор перед его подписанием.


 

Ставка рефинансирования

Центральный банк любой страны мира распространяет деньги в экономике посредством выдачи кредитов участником банковской системы. Естественно, эти ссуды не бесплатны, а размещаются государственным банком под определенный процент, называемый ставкой рефинансирования.

А дальше ситуация напоминает положение с таким показателем, как «Минимальный размер оплаты труда». В реальности это некая условная величина, которая, конечно же, никак не оправдывает своего названия, но относительно которой рассчитываются многие актуальные для экономической жизни страны значения и уровни (пенсии, пособия, штрафы и т.п.). Ставка рефинансирования, пожалуй, не менее популярна, напрямую оказывает воздействие лишь на те кредитные институты, которые берут кредиты у Центробанка, но относительно нее рассчитываются те же рассматриваемые нами пени по ряду популярных нарушений. Например, в сфере корректного исчисления и уплаты налогов.

Подавляющая часть населения (физических лиц) сталкивается с этой ставкой, когда размещает в банках депозиты при вычислении и оплате подоходного налога (НДФЛ).

Согласно Налоговому кодексу РФ, когда процент по вкладу (т.е. фактически фиксируемая прибыль владельца депозита) превышает ставку рефинансирования (средневзвешенную по периоду действия депозитного договора), то полученный процентный доход подлежит обложению НДФЛ. Удивительной представляется логика законодателей: значит, если процент не превышает ставку «рефинанса», то получается, что это и не доход вовсе… Т.е. здесь что, не облагать, а субсидировать надо?

Юридические лица (компании, предприятия) сталкиваются с ней чаще, так как и налоговых дедлайнов у них на порядок больше.

Например:

  • 1/300 размера действующей ставки рефинансирования фирма должна заплатить за каждые 24 часа просрочки по уплате любого вида налоговых платежей.
  • процент «рефинанса» берется за основу при расчете и выплате заработных плат с доборной компенсацией (при задержках оплаты труда сверх нормативов, установленных контрактом и Трудовым кодексом РФ). Это на настоящий момент та же 1/300 от установленной ЦБ ставки рефинансирования.

Искусственность ставки рефинансирования заложена в самой ее природе, в механизмах ее появления и регулирования. Она устанавливается волевым административным решением. Да, во всех странах, как правило, предусмотрены достаточно громоздкие бюрократические процедуры всевозможных согласований размера ставки на всех уровнях власти. Но все они носят характер, формализующий уже принятое волевое решение, и из положительных эффектов приводят лишь к невозможности пляски этого показателя (многократного изменения в течение короткого промежутка времени).

Раз эта ставка представляет собой процент, в соответствии с которым ЦБ кредитует банки, значит, он не должен быть сильно ниже величины процента, под который сами банки кредитуют предприятия и граждан. (Т.е. банки здесь выступают, как посредники, торгуя деньгами, ценой которых являются процентные ставки. Корневая из этих ставок называется ставкой рефинансирования). Это теоретически, а на практике реальные размеры процентных платежей у кредитных организаций оказываются сильно оторванными от центробанковских уровней.

Пример: с 16.07.2017г. ЦБ РФ установил уровень ставки рефинансирования в 9% годовых. При этом, согласно исследованиям авторитетных финансовых аналитических ресурсов, реальная ставка, по которой среднестатистическому предприятию можно получить заем в банке, на снижается ниже 20% за год. Потребительское кредитование осуществляется не дешевле, чем под 50% годовых (просто перекладывается на продавца, поэтому не так заметна), а микрофинансовые организации вообще работают с трехзначными цифрами процентного дохода.

Получается, что 1/300 берется от условной величины, никак не отражающей реалии жизни. Получается, что неизбежно будут как перманентно теряющие, так и фантастически выигрывающие. Причем, на постоянной основе.

Баланс ставки рефинансирования


 

Формулы расчета

Определившись со ставкой, перейдем к механизму расчета. Для конкретики возьмем норматив процента на уровне 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма пеней = БС x (СР х 1/300) x Дн.

Параметры:

  • БС — базовая сумма. Как правило, долг за определенный период.
  • СР — значение ставки рефинансирования (берущаяся в долях единицы).
  • Дн — период просрочки в днях. Корректно считать их со следующей, после крайнего срока платежа, даты.

Ставка «рефинанса», несмотря на все ухищрения регулятора, имеет свойство колебаться. И период санкций, когда требуется рассчитывать пеню, не всегда попадает на временной интервал действия одного значения ставки. В этом случае неустойку рассчитывают по каждому периоду отдельно, суммируя результаты в итоге.

Пример: предположим, 18.01.2012г. задолженность предприятия по расчету с поставщиками (в размере 1 000 000р.) стала просроченной. Вопрос: сколько всего предприятию потребуется заплатить своим поставщикам на 14.11.2015г., чтобы полностью закрыть перед ними свою задолженность, если за каждый день просрочки предполагаются штрафные санкции в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования.

  • За указанный отрезок времени ставка рефинансирования имела следующие значения:
  1. с 18.01.2012г. по 13.09.2012г. – 239 дней – 8,0% годовых;
  2. с 14.09.2012г. по 14.11.2015г. – 1156 дней – 8,25% годовых

Сумма пеней = (1 000 000 х (0,08 х 1/300) х 239) + (1 000 000 х (0,0825 х 1/300) х 1156) = 63 733,33 + 317 900 = 381 633,33 руб.

  • Общая сумма к оплате:

1 000 000 + 381 633,33 = 1 381 633,33 руб.

Таким образом, переплатить придется почти 40%. Что ни говори, а на «счетчик», даже такой гуманный, как рассчитываемый от ставки рефинансирования, лучше не попадать!

В рассмотренном выше примере рассматривалась норма в размере 1/300 от ставки рефинансирования в сутки. Но есть альтернативная формула, где ставка рефинансирование делится на количество дней в финансовом году, равное 360. В этом случае она выглядит так:

Сумма пеней = БС x (СР / 360) x Дн.

Параметры формулы приняты без изменений.

То, какая формула расчетов принимается для определения возможных штрафных санкций, обязательно должно быть прописано в условиях договора. Недопустимо для разных периодов использовать разные формулы. Смена значения ставки рефинансирования не может являться для этого сколь-нибудь уважительной причиной.

Вычисление значения пени по налогам

Довольно актуальная тема для предпринимателей, чтобы посвятить ей раздел. Согласно Налоговому кодексу РФ, пени по налогам и сборам могут быть применены к налогоплательщику только в случае произведенной с опозданием оплаты суммы рассчитанного налога.

Особенности:

  • под не произведенной в срок оплатой подразумевается только опоздание. Раньше можно, позже – нет;
  • других оснований для начисления пеней не существует!
  • применяется единая ставка расчета пеней по всем видам обязательных (налоговых) платежей.

Однако при просрочке осуществления обязательного платежа могут бать реализованы и дополнительные меры как стимулирующие, так и наказательного характера, которые призваны обеспечить выплату налогов в полном объеме в установленные законом сроки (штрафы, например).

Размер пени по налогам рассчитываются с использованием формулы:

Сумма пеней = БС x (СР / 300) x Дн.

Параметры формулы:

  • БС — базовая сумма. Долг по налогу за определенный период.
  • СР / 300 — в соответствии с указанием Центрального Банка России принимается 1/300 от текущей ставки рефинансирования (берущаяся в долях единицы).
  • Дн. — период просрочки в днях. Корректно считать их со следующей, после крайнего срока платежа, даты.

Государство не любит просрочки


 

Вычисление значения пени для арбитражного суда

В процессе судебных разбирательств на одну из сторон накладываются санкции: неустойки, штрафы и, в числе прочего, пени. Для вычисления процентов также используется ставка рефинансирования. Это соответствует нормам Постановления Президиума Верховного Арбитражного Суда РФ №5451/09 от 22.09.2009г.

Для расчета штрафных процентов следует принимать к расчету нижеследующую информацию:

  • в качестве базы должна присутствовать сумма задолженности, включая НДС, указанная в договоре;
  • длительность интервала просрочки, определяемая в днях, начиная с даты, следующей за прописанным в договоре сроком платежа;
  • наличие и размер НДС (налоговая ставка может быть в размере 18% или 10%, в зависимости от режима. В случае, если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, то ставка НДС указывается, равной 0);
  • принимается ставка рефинансирования, действующая на данный момент времени.

Формула расчета пени для арбитражного суда по ставке рефинансирования близка по своей сути к расчету «финансового варианта», когда количество дней в году берется, равное 360:

Сумма пеней = (БС х Дн. х СР) / 36000.

Параметры формулы:

  • БС — базовая сумма задолженности;
  • СР —текущая ставка рефинансирования (берущаяся в процентах);
  • Дн. — период просрочки в днях. Корректно считать их со следующей, после крайнего срока платежа, даты.

Т.к. в случае принятия к расчету длительности финансового года, равное 360 дням, знаменатель в формуле увеличивается по сравнению с принятой в альтернативной формуле 1/300. А значит, результирующая сумма пеней будет меньше, чем в альтернативном варианте. Отсюда вывод: для проштрафившейся стороны договора выгоден такой алгоритм расчета, который учитывает как можно более точное количество дней в году.

Время по решению суда

Как не попасть на пени. Легальные возможности

Ситуации, когда избежать оплаты пеней возможно, существуют. В начале статьи приводился пример с недобросовестными кредиторами, которые наживаются на мелких нарушениях, наказывая за них грабительскими штрафами.

Порой доходит до абсурда: штраф и пени «за просрочку» начисляют гражданам, которые заплатили ежемесячный платеж по своему кредиту до крайней даты, указанной в договоре. За такое досрочное погашение предусмотрена неустойка. И это не какая-то малоизвестная микрофинансовая организация. Речь идет о довольно крупном популярном банке. Рекомендуется внимательно вчитываться в мелкий текст в договоре.

Доход от таких квазинарушений зачастую превышает совокупный платеж за пользование деньгами (кредитный процент). Выход из ситуации здесь лежит в правовой плоскости. Заемщику необходимо доказать, что пени и прочие штрафы делают сделку по кредитованию кабальной. По признакам кабальности сделка вообще может быть расторгнута решением суда.

Приведенная ситуация не единственная. Так в сфере уплаты налогов есть следующие возможности избежать наказания пенями:

  1. Не платить пени по налогам и сборам можно, если задолженность образовалась у налогоплательщика в результате того, что при их расчетах он исходил из письменных разъяснений регулирующих органов (согласно п.8 ст.75 Налогового кодекса РФ; п.9, ст.26.11 Федерального закона от 24.07.1998г. №25-ФЗ; ч.9, ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ).
  2. Возможно избежать пени, если недоимка возникла в результате ошибочно составленного платежного поручения на оплату налога или сбора (при том условии, что эта ошибка исправляется посредством уточнения платежа, т.е. если она допущена где-либо, только не в номере расчетного счета Федерального казначейства или в кодах бюджетной классификации). Тогда налог не будет считаться оплаченным с нарушением срока, а требования по начисленным пеням должны быть ликвидированы (согласно п.7, ст.45 Налогового кодекса РФ; п.9, 12, ст.26.1 Федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ, ч.8, 11, ст.18 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ). При этом стоит иметь в виду, что пени, связанные с ошибочным указанием кодов бюджетной классификации (КБК), можно оспорить в суде (согласно определению Верховного Суда РФ от 15.10.2015г. №310-КГ15-12541).

 

Заключение

Из положительных моментов, которые можно определить, как выводы, следует отметить однозначную гуманность уровня переплаты, устанавливаемую законом. Процент ставки рефинансирования – самая низкая ставка в стране. Это дает не исполнившим свои обязательства должникам шанс на исправление ситуации, не доводя их до грани разорения.

Однако, главное, что нужно помнить, когда речь заходит о расчете пени это то, что на него лучше не попадать. Сколь незначительной не была бы сумма переплаты сам факт появления штрафных санкций способен стать бесконечной эпопеей. Ведь расчет ведет не только проштрафившаяся сторона, но и противоположная. И если результат этих вычислений будет различаться, то вполне реальной становится перспектива долгоиграющих судебных тяжб.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в: