Налог на прибыль: расчет и действующие ставки налога в 2017 году + разъяснение нюансов и полезные советы

Сбор налога на прибыль в нашей стране является необходимой мерой, которая позволяет пополнить казну государства. Этот налог платят ЗАО, ОАО, ООО – юридические лица в нашей стране и зарубежные, которые размещают в России свои предприятия, представительства. Они платят авансовые платежи, сдают декларации с указанием доходов, которые получены за определенный промежуток времени.

В 2017 году базовая ставка налога осталась прежней и составляет 20%. Однако распределение средств изменилось. Согласно законодательству, в бюджет теперь поступает 2% от собранных средств, а не 3%, как ранее, в региональный – не 18%, а 17 %.

Когда организация имеет прибыль не в денежном эквиваленте, а в виде различных услуг, материалов, оборудования, их стоимость определяется на день совершения сделки. При этом при расчете выручки, НДС не берется.

Основное налоговое законодательство

Основное положение

Объект налогообложения - доход, полученный в процессе деятельности юридических лиц. Прибыль – разница между доходами и расходами. Однако не каждый расход учитывается при определении облагаемой суммы налогом. Доход - экономическая выгода, полученная юридическим лицом, как в натуральной форме, так в денежной форме.

Налогообложение, которое является источником пополнения бюджета, находится под постоянным контролем. Налоговый период – период, когда юридическое лицо должно уплатить определенную сумму средств. Для предприятий, прибыль которых более 15 млн. рублей, налоговый подотчетный период составляет календарный год. В остальных случаях: 1-й квартал нового года, полугодие, 9 месяцев. Юридические лица часто платежи вносят каждый месяц, что для многих значительно легче. Для вновь создаваемых или реорганизованных организаций началом налогового периода является день регистрации или заканчивается днем снятия с учета в государственных структурах. При ежемесячной оплате платежей, отчет по декларации должен предоставляться не позже 28 числа последующего месяца.

Согласно законодательству, несмотря на измененное соотношение в процентном выражении, между региональной и общей федеральной частями налоговых ставок, но действует прежнее правило - авансовый налоговый платеж за I квартал 2017г, должен равняться сумме платежа в последнем квартале 2016 года. Он будет засчитан в оплату налогов по итогам следующего отчетного периода.

Если сумма авансовых налоговых платежей, внесенных за I квартал 2017 года, окажется меньше суммы, которая должна быть уплачена в этом периоде, то разница в сумме будет отражена потом в декларации по налогу с прибыли за I квартал 2017 г, как уменьшенная сумма.

Когда расходы более полученных за подотчетный период доходов, налоговая расчетная база имеет нулевое значение. Доход - экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Из суммы доходов при налогообложении должны исключаться налоги, которые организация получает с покупателей, в частности НДС.

Доходы, которые должны учитываться при выплате налогов бывают:

  • от реализации услуг или товаров, имущественных прав;
  • вне реализационные: дивиденды, штрафы, доходы, получаемые от аренды имущества, процентов по кредитам.

Расход - экономически оправданная, подтвержденная документально затрата налогоплательщика. Расходы организации должны производиться с целью получения в будущем доходов.

Расчет прибыли и налога


 

Факторы, прямо влияющие на размер налоговой базы или налога

Самое большое влияние оказывает доход. К доходу относится выручка базовому виду деятельности от реализации работ, услуг, прибыли, полученной от дополнительной деятельности.

На размер, исчисляемого налога не оказывают влияние:

  • стоимость недвижимости, получаемая в качестве залога;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • доли участников-учредителей в уставном капитале организаций;
  • кредитные, заимствованные средства. При этом должны быть обоснованы:
  • затраты, связанные с текущим производством или реализацией основной продукции: на сырье, на выплату зарплаты, связанные с амортизацией оборудования;
  • затраты непроизводственные (компенсация ущерба, издержки при рассмотрении спорных вопросов в суде и другие).

Согласно текущим требованиям НК РФ, существуют определенные виды трат, которые нельзя уменьшать. При их уменьшении, уменьшатся доходы организации, как следствие, база налогообложения. Нельзя уменьшать траты: - дивиденды, начисленные за акции, ценные бумаги; - штрафы, перечисляемые в бюджет, в фонды государственные страхования; - инвестиционные вклады; - расходы, связанные с добровольным страхованием.


 

Освобождение от оплаты налога на прибыль

Этим видом налога не облагаются учреждения: - при расчете налога, который использует схемы налогообложения ЕНВД или УСН;

  • при уплате сельскохозяйственного налога (ЕСН);
  • организации игорного бизнеса;
  • малые предприятия первые два года;
  • религиозные сообщества, организации для инвалидов;
  • организации FIFA, помогающие организовывать чемпионат по футболу в 2018 году;
  • компании, которые ведут научно-исследовательскую деятельность, принимают участие в инновационных разработках.

Права на неуплаты налога организация лишается, закончив или прекратив работу над проектом, если выгода достигает миллиарда рублей в год.

Изменения в законодательстве по налогам и сборам в 2017 году

Основные изменения, кроме уже указанных выше изменений, следующие:

  • определен вид деятельности, с применением нулевой ставки для учреждений сферы медицины, образования, социальные службы.

При этом выдвигаются определенные требования:

  • наличие лицензии;
  • сумма доходов составляет более 90% общей прибыли;
  • наличие в штате выше 15 человек;
  • не менее 50% сотрудников должны быть квалифицированными дипломированными специалистами.

При обнаружении нарушения по любому из пунктов, производится пересчет ФНС всех налоговых выплат за подотчетный период (полугодие, календарный год, квартал) по налоговой ставке в 20%.

  • вводится налог на прибыль, полученную иностранными государствами. Согласно нововведению, резиденты России обязаны сдавать декларацию по их доходам, платить налог за контролируемую ими компанию;
  • компании могут уменьшить ставку налога на прибыль с учетом средств, уплаченных за торговый сбор;
  • для отражения ставок налога на прибыль в ряде регионов (в Крыму, во Владивостоке, в зонах c опережающим экономическим развитием) в обновленной форме декларации, изменен расчет налога налоговой базы;
  • необходимость указывать объем средств, которые вложены в инвестиционные проекты;
  • На 2017-2020 годы установлен минимальный порог сбора в регионах - 12,5% (в прошлом году он составлял 13,5%);
  • учитывать новую классификацию средств основного производства;
  • сроки амортизации оборудования, вводимого в эксплуатацию начиная с 2017 года, определять, учитывая введение нового классификатора ОКОФ;
  • отменено ограничение на срок перенесения убытков (на десять лет). В настоящее время убытки налогоплательщиков, которые они понесли с 2007 года, разрешается «разносить» на последующие годы.

Учтите, что база налогов с вашей прибыли не должна быть уменьшена больше, чем на 50% по сравнению с убытками прошлых лет.

  • учитывать в производственных расходах затраты, произведенные в связи с проведением оценки квалификации работников организации (только при документальном их подтверждении);
  • обновление перечня оффшоров для взимания налогов;
  • обновление перечня государств, не обменивающихся с РФ информацией с целью налогообложения;
  • ужесточение правовой ответственности за совершенное нарушение нашего законодательства – за несвоевременную оплату налогов (санкции, увеличение пени, штрафы, административная или даже возможна уголовная ответственность).

Обратите внимание: ответственность за правонарушение дочернего предприятия несет учредитель.

Налог на прибыль – нововведения


 

Ставка налога на прибыль

Основная цель большинства юридических лиц - уменьшить расходы на хозяйственную деятельность. Это позволит привлекать новых клиентов, повысить конкурентоспособность. Средства можно сэкономить, используя льготы по налогу на прибыль.

В Трудовом кодексе не указано о наличии льгот, но для некоторых организаций привилегии существуют:

  • ставки понижены;
  • объект обложения выведен из налоговой базы;
  • имеются новогодние каникулы и т. п.

Льготы сокращают затраты на производство, повышают его рентабельность.

В налоговом кодексе предусмотрены ставки, льготы при взимании налога на прибыль, оговариваются права тех, кто освобождается от уплаты.

Для получения льгот налогоплательщику необходимо подать заявление в местную ФНС. Заявление должно быть подано за месяц до начала отчетного периода. Потребуется предоставить:

  • документы, которые подтвердят право на получение данного вида льготы;
  • справки, которые подтвердят соблюдение всех требуемых условий;
  • отчет с указанием доли расходов, на которые льгота распространяется.

Согласно законодательству, величина налога определяется как произведение двух величин: налоговой общей базы и ставки по этому налогу, которые устанавливаются ст. 284 НКРФ. Согласно законодательству, налоговая база составляет 20%, кроме некоторых исключений.

Налоговая ставка, средства которой перечисляются в местные бюджеты, местными органами самоуправления может снижаться для определенных категорий плательщиков налогов. Однако она не может быть ниже 12,5 %.

Рассмотрим некоторые виды ставок.

Так нулевая величина ставки предусмотрена:

  • для организаций образовательной и медицинской сферы;
  • организаций социального обеспечения;
  • для доходов, которые получены в результате продажи долей участников в уставном капитале различный организаций;
  • для доходов, полученных в подотчетный период в качестве дивидендных выплат. При этом не менее половины вклада должно находиться во владении организации не менее года.
  • в размере 13% предусмотрена для доходов, которые получены в виде дивидендов от деятельности организации, (без учета дивидендов облагаемых с нулевой ставкой), от владения акциями.
  • в размере 15% предусмотрена за доходы иностранных компаний, на доходы в виде дивидендов от владения акциями наших предприятий;
  • в размере 15% за доходы от полученных процентов, которые были начислены на ценные бумаги различных гос. уровней (муниципальных или федеральных);
  • в размере 10% на прибыль, полученную иностранными компаниями, которые предоставляли в пользование транспорт, для его использования в международной логистике;
  • в размере 9 % на дивиденды, получаемые нашими фирмами;
  • в размере 30% за доходы, полученные по ценным бумагам, выпущенным нашими компаниями и выплаченные лицам, которые не сообщили о полученных доходах в НФС.

Кроме общепринятого понятия ставка на прибыль, существует еще понятие эффективная ставка. Она более точно определяет текущую реальную ставку данного налога. Учет не всех видов расходов организации при определении налога, приводит к возникновению многих разногласий, способствует ведению двойного учета. Единого расчета эффективной ставки нет. Обычно ее рассчитывают, определяя соотношение текущего налога с полученной прибыли к размеру прибыли, рассчитанной бухгалтерией предприятия.

Декларация по доходам

Декларация – подробный отчет о работе предприятия за определенный период. Она подается по итогам работы за отчетный период в сроки, определенные законодательно. Согласно поданной декларации, проводится определение величины прибыльного налога. В нее введен торговый сбор - предприятия смогут снижать налог на полученную прибыль. Также добавились строки, в которых указываются ставки с прибыли за дивиденды.

Если в организации сотрудников менее сотни, то разрешается подавать декларацию на бумаге. При наличии большего количества сотрудников – только в электронном виде.

 

Расчет полученной прибыли

Расчет прибыли необходим для определения величины налога и проводится следующим образом:

  • определяется размер валовой прибыли – как разность между выручкой и себестоимостью продаж. Полученный при расчете положительный результат будет говорить о получении прибыли, отрицательный – об убытке;
  • определение прибыли от продаж – разность между полученной валовой прибылью и различными коммерческими расходами и расходами на управление.
  • определение прибыли до налогообложения.

Формула расчета

Для получения прибыли до налогообложения необходимо:

  • определить сумму прибыли, полученную от реализации продукции, от полученных процентов;
  • вычесть из полученной суммы проценты к уплате;
  • прибавить к полученному результату прочие доходы;
  • из полученного результата вычесть прочие расходы.

Получение отрицательной величины – убыточная деятельность организации.

Расчет налога на прибыль

Величина налога - произведение налоговой общей базы на ставку по этому налогу.

При расчете базы требуется указать:

  • сумму доходов, которые получены, сумму нереализованных доходов, расходы;
  • полученную прибыль или убытки от всех видов деятельности;
  • полученные данные при расчете налоговой базы.

Для формирования базы необходимо рассчитать:

  • прибыль от реализации. Она равняется разности между реализационными доходами и такими же расходами;
  • доход от вне реализационных операций рассчитать аналогично;
  • налоговую базу. Она равняется сумме прибыли от реализации и вне реализационной прибыли минус убытки.

Если при расчете оказывается убыток от деятельности, то налог будет нулевым.

Каждый раз плательщику налога требуется определять, какие его доходы и затраты относить к данному конкретному периоду отчета.

Расчет налога на прибыль осуществляется двумя методами:

  • начислением – приобретение средств, расход не зависят от даты признания прибыли, убытка. Они признаются при отчете в периоде, в котором появились;
  • кассовым методом. Момент фактического поступления средств, наоборот, признает прибыль и расход на дату реального поступления в кассу, произведение оплаты.

Свои особенности при расчете налоговой базы имеют:

  • финансовые учреждения, микро финансовые организации;
  • организации страхования;
  • пенсионные негосударственные фонды;
  • потребительские кооперативы;
  • клиринговые организации.

Проведение расчета

 

Заключение

Ставка налога в этом календарном году для юр.лиц, составляет 20%. Местные власти имеют право уменьшать налоги отдельным организациям, объединениям. Прирост прибыли, хорошая репутация организации зависит от организации от организации производства, от квалификации работающих в организации сотрудников, от своевременной оплаты налогов, требуемых нашим законодательством. Налоги помогают развитию экономики нашей страны, позволяют повышать благосостояние наших граждан. В росте прибыли заинтересованы юридические лица и государство.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в: