В 136 статье трудового законодательства содержится описание нюансов выплаты заработной платы. Устанавливается, что работодатель обязан осуществлять выплату ЗП не менее двух раз в месяц. Фактически, формируется описание структуры оплаты работы в виде авансового платежа и полной выплаты ЗП в конце месяца. Все нюансы выплаты аванса и ЗП, а также конкретные дни, в которые осуществляются выплаты, прописываются в коллективных договорах, трудовых соглашениях и другими внутренними, локальными документами.
Законодатель определяет необходимость указать конкретные дни, когда на предприятии будет осуществлен процесс выплаты ЗП. Также устанавливается, что если день выплат попадает на праздничный или же выходной день, то все необходимые выплаты должны быть осуществлены за день до этого.
Определено, что если работодатель не имеет возможности осуществить выплату ЗП в установленные сроки, то после, он обязан будет осуществить дополнительную выплату компенсации. Данная компенсация выплачивается за опоздание выплат больничного, отпускных, ЗП и других выплат, которые устанавливаются в соответствии с подписанным трудовым соглашением, а также локальными документами предприятия.
Многие предприниматели, особенно в сегменте среднего и мелкого бизнеса, в условиях современной кризисной ситуации, все чаще стали задерживать оплату труда своим работникам. Чаще всего, виной таких задержек становится непосредственно фирма, которая не осуществляет начисления в срок. Перебои с оплатой возникают достаточно часто, но мало кто из работников знает о том, что за несвоевременное предоставление ЗП работодатель обязан осуществить начисление компенсационных выплат. Если такие выплаты не начисляются, а ЗП регулярно задерживается, работник имеет право подать заявление в инспекцию труда, или же сразу составить исковое заявление в суд, посредством решения которого, можно будет получить все необходимые дополнительные выплаты. Можно формировать коллективное заявление на взыскание компенсации за несвоевременное предоставление ЗП.
В ТК РФ, в частности в 142 и 237 статьях содержится информация о том, что сотрудники могут остановить выполнение своих рабочих обязательств, в случае несвоевременной уплаты ЗП. Работодатель не имеет права поставить прогулы, так как фактически, человек использует свое трудовое право. Если же работодатель осуществляет увольнение по причине прогула, нужно подавать заявление в суд. Вы сможете взыскать положенную компенсацию, при этом, работодатель обязан будет восстановить вас на рабочем месте и выплатить ЗП за все время вынужденной нетрудоспособности. То есть, с момента, когда вы не вышли на работу и до момента принятия судом окончательного решения.
Работник, в случае отсутствия выплат по ЗП, получает возможность не посещать свое рабочее место, причем в соответствии с законом. Но, на практике работники чаще всего продолжают исполнять все условия ранее подписанного трудового соглашения, а вот работодатели нередко забывают о своей обязанности осуществить выплату компенсации.
Насчитывается вплоть до того дня, когда работодатель осуществляет расчет со своими сотрудниками. Начисляется она на каждого сотрудника в отдельности. Например, если ЗП выплачивается до пятого числа, а фактически платеж был осуществлен 12-го числа текущего месяца, предприниматель или работодатель обязан осуществить выплату компенсации с шестого и по двенадцатое число. Просрочка составляет семь дней, за которые и осуществляется расчет суммы компенсационных выплат.
Если просрочка выплат имела место быть, то в принципе, причины отсутствия своевременных выплат не имеют значения, все равно работодатель осуществляет предоставление компенсации. Бывают ситуации, когда банки из-за отзыва лицензии не осуществляют своевременное перечисление денежных средств на карты работников. В данной ситуации, все равно формируется вина работодателя, а соответственно, работодателю нужно крайне внимательно выбирать банки, с которыми можно работать по зарплатным проектам.
Когда основой отсутствия выплат стал именно банк, руководство предприятия имеет право осуществить регрессионные требования к банку по вопросу предоставления средств на компенсацию. Фактически, работодатель осуществляет выплату компенсаций работникам, после чего, имеет право осуществить взыскание выплат с банка, ведь банк нарушил условия зарплатного проекта с организацией. А значит, работодатель сможет получить выплату от банка, но изначально он должен со своих средств осуществить выплату компенсации, чтобы в дальнейшем не возникло никаких проблем с контролирующими инстанциями, трудовой инспекцией или же судом.
Если работодатель вовсе отказывается осуществлять уплату компенсационных выплат, то это фактически становится основой возможности работников осуществить подачу искового заявления в суд. Для работодателя это чревато административной ответственностью, вплоть до приостановки деятельности предприятия.
В 136 статье трудового законодательства содержится информация о том, что компенсация считается дополнительной выплатой работнику от работодателя, и формируется правило отражения данной суммы в расчетном листке.
Работник на предприятии получает ЗП – 18 тыс. рублей. Устанавливается, что вторая ЗП должна быть выплачена не позднее, чем в срок до седьмого числа. Фактические выплаты были осуществлены 17 числа текущего месяца. Как осуществить расчет?
Работодателю нужно изучить не только формулу расчета суммы компенсационных выплат, в том случае, если ЗП предоставлена не своевременно, но еще и узнать о структуре расчета НДФЛ с данной суммы. По своей сути, компенсация является определенной выплатой, по неисполненным обязательствам. С другой же стороны, работодатель не имеет права осуществить выплату данной компенсации по собственному усмотрению, законом предусмотрен минимальный размер, с учетом ставки рефинансирования на определенный день. А вот работодатель имеет право назначить сумму компенсационных выплат в разы выше. Как же осуществить расчет НДФЛ в данном случае?
Вопрос такого плана возникал достаточно часто, и существует достаточно значительное количество разъяснительных документов, которые определяют отсутствие необходимости уплаты НДФЛ с полученных компенсационных выплат. Например, можно изучить письмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, в котором даются все разъяснения по вопросу отсутствия уплаты НДФЛ, с начисленных средств в виде компенсации.
Нередко возникает вопрос, если минимальные лимиты, установленные законодательством, превышаются, то на разницу уплачивается НДФЛ? В данном случае ответ такой же, налоговые вычеты с компенсации, невзирая на ее размер, выплачиваться не будут. Но величина данной компенсации должна быть определена трудовым соглашением. Например, если в соглашении установлено, что за день просрочки выплат по ЗП работодатель будет платить компенсацию в размере 50 рублей, что превысит показатели по установленным минимумам, то в данном случае расчет НДФЛ с полученной суммы компенсации не будет осуществлен. Если же в договоре нет такой информации, и ставка компенсационных выплат не определена локальными документами, а руководитель самостоятельно осуществит прибавление суммы сверху установленного минимума, то в данном случае процесс отчисления НДФЛ с разницы суммы должен быть выплачен.
Бывают ситуации, когда работодатели используют освобождение от НДФЛ компенсационных выплат, для выплаты ЗП. То есть, устанавливают минимальную сумму ЗП, и ежемесячно осуществляют выплату компенсации, которая в разы превышает ЗП, с учетом того, что компенсационные выплаты не облагаются налогом. Налоговая инстанция может инициировать осуществление проверки, и обратиться в суд, чтобы взыскать выплату НДФЛ, с учетом того, что имеет место проявление регулярных выплат компенсации, которая в разы превышает начисленную ЗП, что является фактором нарушения закона о начислении ЗП.
Подводя итоги по вопросу, нужно сказать о том, что законодатель освобождает работников от выплаты НДФЛ с полученной компенсации. А это значит, что начисленная компенсация выплачивается полностью, при этом, данные по сумме компенсационных выплат отражаются в платежных документах.
Вопрос страховых выплат не менее остро стоит перед работодателями. Ведь многие работодатели, получив информацию о том, что НДФЛ на выплаченную компенсацию не выплачивается, принимают решение об отсутствии иных выплат. Кроме того, в ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который определяет все нюансы по страховым выплатам, нет никакой речи о том, чтобы осуществлять взносы с компенсации.
В тоже время, министерство труда утверждает, что такие взносы осуществлять нужно. Было предоставлено письмо 17-3/ООГ-692, в котором четко описываются все нюансы, которые касаются отчисления страховых взносов с полученной компенсации. Соответственно, работодатель, после начисления компенсационных выплат, обязан осуществить процесс расчета страховых взносов и осуществить все необходимые выплаты. Хотя, судебная практика имеет различные решения по данным вопросам, все же, чаще всего принимаются решения в пользу необходимости выплаты страховых взносов.
Данный вопрос возникает регулярно, и на самом деле, точных и определенных аспектов так и не имеет. Законом предусмотрены определенные нюансы, которые фактически позволяют считать, что с выплат компенсационного типа не осуществляется отчисление взносов. В тоже время, контролирующие инстанции по данному вопросу занимают совершенно иную позицию. Суды нередко занимают позицию плательщика, определяя то, что компенсация фактически является дополнительным элементом защиты прав работника. И обязанность по выплате таких средств у работодателя возникает исключительно в случае неисполнения установленных норм законодательства и трудового соглашения. А значит, выплата компенсации – обязанность работодателя, вытекающая из трудовых взаимоотношений. И взносы с такой обязанности не начисляются. В 2013 году президиум ВАС РФ принял именно такое решение, указывая на то, что страховые взносы по вопросу уплаты компенсации начисляться не должны. Верховный суд также принял сторону плательщиков взносов, указав на то, что фактически, сумма выплат не представляет собой выплаты своеобразного вознаграждения за труд, а значит, ни о каких отчислениях с данной суммы не может быть и речи.
Несмотря на мнение судов, министерство труда все равно настаивает на том, чтобы данные выплаты осуществлялись, в случае их отсутствия начисляются штрафы, а соответственно, работодателям приходится обращаться в суд, чтобы восстановить справедливость и избавить себя от многочисленных сложностей. Фактически, исходя из всего сказанного выше, становится понятно, что лучше всего осуществить отчисление взносов, с учетом того, что они весьма незначительны, и не вступать в длительные судебные трения с государственными структурами. Но, если вы настаиваете на справедливости, нужно обращаться в суд.
В различных законодательных актах, а также в ТК нет конкретного указания и положения того, что компенсационные выплаты могут быть признаны расходами. Указывается только на то, что компания имеет право включать в свои расходы различные виды компенсаций и выплат, которые в первую очередь связаны с определенными нюансами условий труда. Также есть норма закона, определяющая возможность учета в расходах всех санкций, возникающих на основании нарушений условий договоров. При этом, список санкций, не указан, а значит, фактически, компенсация может быть учтена предприятием как расход, который был осуществлен в процессе ведения предпринимательской деятельности. Но, контролирующие инстанции указывают на то, что суть компенсационных выплат фактически не связана с условиями труда. А значит, включать такие средства в расход предприятия нет никакой возможности. Судебные решения чаще всего определяют компенсационные выплаты, как расход. Но, письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 четко определяет, что включать данные выплаты в расход нельзя. А это значит, что во избежание различных трудностей и судебных процессов, юридическим лицам лучше всего отказаться от указания компенсационных выплат на балансе расхода предприятия.
Невыплата компенсации является невозможной. То есть, если имела место просрочка, то работодатель обязан осуществить необходимые выплаты. Впрочем, нередко бывает так, что работники просто не знают о том, что такие выплаты осуществляются, соответственно, работодатель осуществляет систематические задержки, не используя структуру выплаты компенсации. С другой стороны если работники знают свои права, то они могут сразу же обратиться в трудовую инспекцию с заявлением о нарушении их законных прав. После чего, осуществить взыскание денежных средств в виде компенсации через суд.
Законом же предусмотрена административная ответственность, которая устанавливает, что если работодатель своевременно не осуществляет выплату компенсации, он несет ответственность. Различные организации, предприятия, фирмы и компании, то есть, юридические лица, получают штраф, размеры которого не могут превышать 50 тыс. рублей. Если же нарушения осуществляет должностное лицо, его штраф будет ниже, до 20 тыс. рублей. Для нарушений со стороны ИП предусмотрены штрафы в размере 1-5 тыс. рублей.
При этом, обязанность осуществить все необходимые выплаты все равно сохраняется.
Документально механизм выплат по компенсации не определен. Как правило, все нюансы осуществления выплат указываются в локальных, внутренних документах предприятия. Формируется необходимость выпускать специальный приказ руководителя, который оформляется в произвольной форме. В приказе указывается информация о том, что все выплаты, которые предоставляются работнику, являются компенсационными, и связаны они именно с отсутствием выплаты причитающейся заработной платы. Также, в приказе обязательно указывается срок просрочки.
Создавать приказ нужно по причине того, что контролирующие инстанции могут проверить предоставленные отчетные данные. Приказ о выплате компенсации доводится до сведения всех сотрудников. Лучше всего, чтобы сотрудники на нем поставили свою подпись.
Все работодатели несут не себе обязательства своевременно осуществлять выплату ЗП, исключительно в четко установленные сроки. Но, если компания, по какой-то причине не может осуществить предоставление оплаты труда, то работодатель берет на себя дополнительную ответственность по выплате компенсации. Структура расчета компенсационных выплат не является сложной. Формула расчета четко определена трудовым законодательством, что фактически позволяет детально изучить нормы и осуществить расчет на основании предоставленных требований.
Для расчета компенсационных выплат нужно знать параметры ЗП, причем, устанавливается необходимость осуществлять расчет исходя из той суммы, которую работник получает на руки. Иными словами – «чистая» оплата труда. Также для расчетов потребуется изучить ставку рефинансирования на текущий момент времени. Если за период просрочки она изменялась, то придется немного потрудиться с расчетами. Но ничего сложного в данной процедуре все равно нет. В тоже время, практика показывает, что возникает масса иных вопросов. Например, вопрос с выплатой НДФЛ, а также нюансы выплаты взносов страхового типа с полученной компенсации.
Если мнение по вопросу выплаты налога является более сбалансированным, и фактически, определена возможность отсутствия осуществления таких выплат, то вопрос по страховым взносам до сих пор считается открытым. Суть заключается в том, что все высшие судебные структуры считают, что с таких выплат не осуществляется отчисление страховых взносов. Контролирующие инстанции, руководствуясь мнением министерства труда, имеют иное мнение, используя все возможные законные методы, чтобы спровоцировать работодателя осуществить все выплаты. Работодатели в свою очередь нередко просто осуществляют выплаты, понимая, что они минимальны, и особого ущерба для бюджета не принесут. Но, важно помнить, что суды принимают сторону работодателей, а значит, вы всегда можете обратиться в судебную структуру для защиты законных прав и интересов в вопросе выплаты страховых взносов с той компенсации, которую вы предоставляете своим работникам.
В случае, если работодатель не предоставляет выплату компенсации, работник имеет право инициировать проверку или же судебное разбирательство. Суд назначит принудительное взыскание выплат компенсации для работника, а также осуществит назначение штрафных наказаний в порядке административного производства. Так что, компенсационные выплаты в случае отсутствия возможности вовремя оплатить труд работников – это обязательство работодателя, которое нужно исполнять.