Согласно законодательству, торговый сбор – обязательный муниципальный местный ежеквартальный сбор, поэтому средства поступает в распоряжение региона, который его решил ввести.
Правила в НК РФ определяют общие черты платежа, а порядок применения (величину ставок, льготы) устанавливается самими субъектами РФ. Этот сбор вводится законодательным актом власти в регионе. Он мог уже быть установлен в городах с федеральным подчинением. Однако, сегодня он установлен пока только в нашей столице, действует два года согласно местным муниципальным правовым актам. Указанный налог обязаны платить в ИФНС предприятия, компании, деятельность которых связана с торговлей. Оплачивать ежемесячный налог необходимо в течение периода до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Перечисление сбора необходимо производить поквартально, т.е. за период, когда товары были фактически реализованы, даже если оплата производилась в другом квартале. Специальная отчетность не требуется – подается только уведомление. Однако для уменьшения основного вида налога на сумму размера выплаченного сбора, необходимо указывать его наличие в предоставляемой декларации в ИНФС.
Основными факторами являются:
- принятая система оплаты налогов. Платят сбор при налогообложении по системам УСН и ОСНО;
- осуществляемая деятельность. Властям на месте предоставляется право самостоятельно устанавливать, какие виды деятельности являются льготными – освобождаются от оплаты налога. Субъектам, осуществляющим несколько ее видов, требуется ввести, тогда раздельный учет - отдельно по каждому типу деятельности. К деятельности, которая облагается сбором, относится розничная и оптовая торговля. При этом торговым объектом является не только недвижимость (магазин, киоск, палатка), но и движимые объекты, которые перевозят продаваемую продукцию (тонары, различные прицепы, даже суда). Торговым объектом являются и многочисленные склады товаров. Однако на данный момент реализация товаров непосредственно со склада пока - что не упомянута в правовом акте и поэтому торговый сбор с реализованных товаров со склада не оплачивается. Торговые стационарные объекты могут иметь торговый зал, он может отсутствовать. На торговом рынке на сбор оказывает влияние площадь рынка.
Торговый сбор не платится при деятельности:
Учтите, даже если ваш данный тип деятельности является льготным, все равно требуется подать уведомление в ИФНС и поставить ваш торгобъект на учет.
На сбор не оказывают влияние:
Влияние оказывают:
Учтите, что при торговле в Москве независимо от того, в какой территориальной ИФНС вы находитесь на учете (в столице, Подмосковье и т.д.), необходимо платить налог в бюджет Москвы.
Из-за того, что введенный налог местного уровня, местным органам власти отводится значительная роль в установлении особенностей расчета налога. Они имеют право:
Сбор довольно просто самостоятельно рассчитать с учетом налоговых ставок в Москве. На размер ставки может оказать влияние: категория плательщика, объект, вид деятельности продавца, место осуществления торговли, занимаемая площадь. Отметим, что ставки для нестационарных и стационарных площадей торговли различаются.
Важно учесть, что при расчетах суммы торгового сбора, база – не доход, который получен, а сам факт наличия и использования объекта торговли.
Даже если, торгбъект используется один раз в квартал, требуется проведение расчета и оплата налога.
Формула расчетов по сборам, определяется согласно ст.417 НКРФ.
Сумма торгового сбора = ставке * фактическое значение площади торгобъекта
Рассмотрим ставки торгового сбора, которые утверждены на 2017 год в Москве столичными властями (Закон № 62). По территориальному признаку условно объекты разделены на три основные группы, в которые входят определенные административные округа.
Исходя из расположения объекта, занимаемой площади, устанавливаются размеры ставок для расчета торгового сбора. Так, например, для первой группы, в которую включен Центральный округ (ЦАО), установлены следующие ставки: при торговле через стационарные торгобъекты без торг.зала (кроме АЗС) ставка по сбору - 81 000 руб./объект, а с торг.залами до 50 кв. м. - 60 000 руб./ объект.
Вторым значением в формуле, является площадь зала для торговли, которую требуется определять, если она больше 50 кв.м.
Рассмотрим пример расчета торгсбора, примем условно объект стационарной торговли, с торг.залом 100 кв. м. и находящегося в Центральном округе столицы.
Ставка торг.сбора при торговле через установленные стационарные торгобъекты с залами общей площадью больше 50 кв. м., должна рассчитываться. Так для зала площадью 100 кв. метров ставка составит: 1200 руб.* 50 кв. м. + 50 руб. *50 кв. м. = 60 тыс. руб. + 2,5 тыс. рублей = 62,5 тыс. рублей в квартал.
При розничной развозной торговле ставка составляет - 40 500 руб./объект.
Для расчетов ставки на розничных рынках требуется определять площадь рынка и расчет производится с учетом коэффициента – дефлятора, в этом году он установлен равным - 1,237. Ставка товарного сбора в ЦАО будет равняться: 61,85 руб./кв. м. площади рынка + 50 руб. * 1,237 (муниципальные власти Москвы уменьшили эту ставку, установленную НКРФ).
Учтите, что ставки и коэффициенты, устанавливаются обычно на один год, затем могут пересматриваться властями. Сам сбор был введен совсем недавно и поэтому правила его уплаты, перечень организаций и вид деятельности, а также ставки подвержены частым и очень серьезным изменениям. Поэтому, чтобы не оказаться невольным нарушителем нужно постоянно следить за нововведениями.
Анализ приведенных данных показывает, что рассчитывать ставку торгового сбора необходимо только случаях: если торговля происходит на стационарном объекте, имеющем площадь св. 50 кв. м., или деятельность проводится на розничных рынках. Определение площади зала для торговли необходимо проводить с учетом требований ст. 346.43 НК. Необходимо также использовать документы по инвентаризации, договор купли – продажи или аренды, техпаспорт объекта. Также обратите внимание на необходимость уплаты сбора и на арендуемое имущество.
Перед началом торговой деятельности в любом районе Москвы, необходимо в ИФНС предоставить уведомление (формаТС-1), которое является единственным требуемым документом (отчетность о работе не потребуется). Его можно предоставить лично, направить по почте, предоставить на сайте ИФНС.
Рекомендуется в уведомлении указать ОКВЭД в ЕГРЮЛ, чтобы ФНС было легче в автоматическом режиме включить или исключить организацию, компанию из перечня плательщиков торгсбора.
При этом необходимо учитывать следующее:
Учтите, что уклоняться от подачи уведомления не стоит. ИФНС без уведомления контролируют большинство торговых точек. Департамент экономической политики столицы занимается выявлением нелегальных торговцев. Он передаст сведения в налоговую инспекцию при обнаружении неплательщиков налога.
За торговлю без свидетельства, несвоевременную подачу уведомления в ФНС установлены такие штрафные санкции как:
Учтите, что штрафные санкции предъявляются только после подписания акта об отсутствии свидетельства на торговлю.
При прекращении торговой деятельности, также подается уведомление (формаТС-2) для снятия с учета.
Можно уменьшить:
Обратите внимание: налог по системе УСН - «Доходы» можно заплатить меньше, только если уплата торгового сбора и налога поступает в один и тот же местный бюджет. Например, если ИП имеет регистрацию в Подмосковье, в которой он платит налоги, он не вправе уменьшить основной налог при торговле и оплате торг.сбора в Москве. Также надо отметить, что уменьшить налог, можно лишь за тот же квартал, в котором оплачивался сбор. Уменьшить размер подлежащего уплате налога, в следующем квартале уже будет нельзя, даже если сумма налога окажется больше, чем требовалась для вычета в данном квартале.
В этом году следующие нововведения:
Внимательно следите за изменениями, добавлениями и ставками – они обновляются каждый год.
Также предоставим информацию, которая может пригодиться многим:
Мы подробно рассказали вам про все основные аспекты, увязанные с начислением торгового сбора, ставками, сроками уплаты, подачей уведомлений в ФНС, факторами, влияющими на торговый налог.
Этот сбор – налог регионального местного значения, средства идут в территориальный бюджет региона. На местные налоговые инспекции ложится ответственность за правильность расчета и сбор этого торгсбора. Ответ куда платить - является очевидным: в местный городской бюджет. Даже если вы за ваш торгобект не должны уплачивать сборы, все равно необходимо ставить торговый объект на учет в ИФНС. Старайтесь избегать применения санкций - вовремя платите налог, предоставляйте только правдивую информацию.
Главное вовремя становитесь на учет, не ведите нелегальную торговлю, вовремя сообщайте о произошедших в торговле изменениях.
При прекращении предпринимательской деятельности, необходимо также сообщить в инспекцию по налогам. Это можно сделать лично, почтой или онлайн в интернете. Изучайте материал статьи, анализируйте полученную информацию. Она может оказать помощь не только плательщикам Москвы, но и другим регионам. Там тоже может ввестись в скором времени торговый сбор по решению региональной власти.
И заметим, что этот сбор появился совсем недавно и законодательная база по нему, что называется еще «не устоялась» и подвержена постоянным пересмотрам и уточнениям и добавлением, новых правил и поправок. Правила взимания сбора регулируется несколькими разрозненными положениями городского, муниципального уровня. Все это значительно усложняет задачу для предпринимателей с определением того, «кому, когда и сколько» нужно заплатить, под какие нормы попадает его торгточка. Мы сегодня постарались подробно вам разъяснить все правила действующие на данный момент. Но уже сейчас понятно, что новые изменения в порядке уплаты и ставках по сбору «не за горами», поэтому, пожалуйста, будьте внимательны при расчете и уплате сбора, а также следите за последними изменениями. Желаем удачи!