НДФЛ – это налог подоходного типа, который уплачивают все работники в России, с полученного дохода, то есть, с заработной платы. Данный налог рассчитывается на основании суммы полученной прибыли, в данном случае, с суммы, которую работодатель платит работнику. Глава 23 НК РФ содержит в себе детальное описание всех нюансов, которые касаются вопроса расчета подоходного налога. С полученной прибыли в качестве ЗП осуществляется отчисление тринадцати процентов налога (подоходный налог). Такие нормы установлены для резидентов нашей страны, то есть, для граждан. В случае, если речь идет об отчислении налога с иностранного гражданина, работающего в РФ, то сумма налога составит 30% от суммы полученного заработка. Существуют другие ставки НДФЛ на выигрыши в акциях, в тотализаторах и пр. То есть, фактически законодатель стремится осуществить процесс обложения налогом всех средств в виде доходов физических лиц. Но в основном граждане РФ сталкиваются с налоговой ставкой в размере 13%. Кроме налоговых сборов с работника отчисляются социальные выплаты медицинского характера. Они на 2017 год составили 5,1% от общего уровня полученной заработной платы.
Как было сказано ранее, подоходный налог отчисляется не только с заработной платы, но также таким налогом облагаются остальные виды дохода, которые получаются гражданином. Например, налог исчисляется с денежных средств, которые человек получает от сдачи жилья в наем, также налогом облагаются средства, полученные от наличия акций, призы, выигрыши и пр. Если заработная плата выплачивается в натуральном эквиваленте, а не деньгами, то все равно осуществляется процесс отчисления НДФЛ в стандартном формате.
Налог с заработной платы считается самым весомым, и считается прямым. Он отчисляется непосредственно с начисленной оплаты труда сразу же работодателем, и после отчисления попадает в национальный бюджет. Налог отчисляется с ЗП работников, но с определенных видов компенсаций, например, за вредный труд, налог не будет исчисляться.
Законодатель предусматривает, что плательщиками данного вида налога считаются все физические лица. Причем, учитываются все виды дохода. По определенным доходам отчисления осуществляются непосредственно в процессе их начисления, так как налоговым агентом – своеобразным посредником между работником и налоговой структурой, выступает работодатель. Фактически, работник на руки получает заработную плату с уже отчисленными с нее средствами на уплату налога. С других видов дохода человек обязан осуществлять отчисления самостоятельно, а также законодатель определяет необходимость подачи отчетной декларации в налоговую инстанцию. Налог исчисляется с таких категорий граждан:
В статье 224 НК РФ предусмотрено пять процентных ставок по подоходному налогу. Устанавливается размер налога в виде 9% с полученной прибыли, которая касается наличия ценных бумаг, а также акций. 13% с различных видов дохода, которые получает работник (ЗП, премии, компенсации), а также иные варианты доходов по гражданским актам (договор аренды помещения). Устанавливается необходимость уплаты такого же налога с реализации имущества. 15% уплачивается с суммы дивидендов, а 30% налог на сумму всех видов доходов, которые получает нерезидент страны. С суммы выигрыша или же призов и пр. налог составляет 35%.
Заметим, что в 2015 году в федеральные акты были внесены определенные изменения, которые касались исчисления налога с иностранных граждан. Так, был установлен такой аспект, как авансовый платеж. В данном случае, при получении, или же при осуществлении процедуры продления патента, иностранцы осуществляют внесение авансового платежа. Сумма данного платежа составляет 1200 рублей. Данное значение умножается на коэффициент-дефлятор, который устанавливается налоговой инстанцией для каждого текущего года отдельно. При осуществлении расчета НДФЛ с заработной платы иностранного гражданина обязательно осуществляется процесс вычета тех авансовых платежей, которые он уже осуществлял в процессе получения патента.
Чтобы осуществить расчет налоговых отчислений, нужно будет полностью определить сумму полученной прибыли и определить сумму, к которой могут быть применены определенные вычеты. Обязательно нужно будет четко установить ставку налогообложения, которая может быть применена к тому или же иному сотруднику.
Нормами налогового закона определено понятие – налоговая база. Это сумма доходов, получаемых сотрудником, с исключением вычета, определенного законом. Например, суммирование заработной платы и других выплат, которые осуществляет работодатель. После, из полученной суммы обязательно отчисляются налоговые вычеты, если человек имеет на них права. Получается налогооблагаемая сумма, из которой и отчисляется впоследствии сумма налога. Структура расчета налоговых выплат является достаточно простой. Но дело осложняется наличием различных вариантов налоговых вычетов, которые нужно учитывать при проведении процедуры расчета налоговой базы, а также суммы налоговых отчислений, причем с каждого сотрудника.
В первую очередь с начисленной ЗП отчисляется сумма вычета (он должен быть оформлен в налоговой и бухгалтерии), после чего, отчисляются налоговые платежи. Только после, осуществляется отчисление иных страховых взносов и суммы алиментов или же взысканий по исполнительным листам. Фактически, приоритетом отчислений считается НДФЛ. Процесс удержания налогов осуществляется на этапе начисления заработной платы. То есть, фактически, работник не получает на руки сумму всего заработка. Поэтому, в стране существует народное понятие о ЗП - «грязная» и «чистая» зарплата.
Исчисляя доход работников (суммирование ЗП и иных видов выплат) работодатель осуществляет процесс расчета налога в конце рабочего месяца. Такие аспекты закреплены статьей 226 налогового законодательства. Доходы за месяц, фактически, должны быть уменьшены на предоставленные вычеты. Такие данные расчета закреплены в статье 210 налогового кодекса нашей страны. Таким образом, составляется формула расчета:
Налог отчисляется исключительно в полных рублях. В статье 52 НК РФ указывается на то, что рассчитанная сумма должна быть округлена. Если сумма будет менее 50 копеек, то фактически, данный показатель отбрасывается. То есть, если сумма равна 125,35 рублей, то налог отчисляется в сумме 125 рублей. Если же сумма будет больше 50 копеек, то округление осуществляется до рубля. Сумма в 125,75 копеек, отчисляется в размере 126 рублей.
Сотрудник получает ЗП + различные выплаты в виде льгот, компенсаций, материальную помощь и иные варианты дохода. Законодатель четко определяет, с каких видов компенсаций и материальной помощи осуществляется отчисление налога. Мы рассмотрим стандартный пример расчета налогооблагаемой базы и налога с учетом определенных налоговых вычетов.
Работник получает ЗП, которая составляет 25 000 рублей, а также премию в размере тысячи рублей. Также работник предоставил в бухгалтерию документы, которые подтверждают возможность использования вычета на ребенка (сумма 1400 рублей).
Сразу нужно подсчитать сумму полного дохода работника. Соответственно, осуществляется процесс суммирования его ЗП и премии. Получается 25 000 + 1000 = 26 000 рублей. С полученной суммы нужно осуществить налоговый вычет на ребенка. Получается 26 000 – 1400 = 24 600 (сумма налогооблагаемой базы). Из данной суммы высчитывается 13% налога = 3198 (сумма налога). Получается, что сумма дохода за вычетом суммы налога составит 21 402 рубля.
Если речь идет о нерезиденте РФ, то в данном случае расчет будет таким же. Сначала суммируется доход, получаем сумму в 26 000 рублей. После чего, осуществляется расчет суммы налога в размере 30%. В данном примере сумма налога составит 7800 рублей.
Взаимоотношения работника и налоговой инстанции в процессе отчисления налога курирует работодатель, который считается агентом налогового типа. Именно он осуществляет все необходимые действия, которые касаются расчета и отчисления средств в бюджет, определения базы, с которой отчисляется налог, осуществляется отчисление налоговых взносов, составления отчетной документации и пр. Работодатель также обязан осуществлять процесс выплаты ЗП не реже, чем каждые полмесяца. То есть, фактически, ЗП выплачивается два раза в месяц, это – аванс, и соответственно, основная часть ЗП. Как же осуществляется отчисление НДФЛ в данном случае?
Например, работник получил авансовый платеж в размере 5000 рублей, в конце месяца ЗП его составила 12000 рублей. Налог будет отчисляться с общей налогооблагаемой базы, то есть, 5000 рублей суммируется с 12000 рублями, и получаем значение базы в размере 17000 рублей. С суммы в 17000 рублей и отчисляется налог в размере 13% (в том случае, если с суммы не отчисляются налоговые вычеты). Если есть налоговые вычеты, например, в размере 1000 рублей, то это значит, что работник с данной суммы не обязан осуществлять уплату налога. Значит, осуществляется такая формула расчета: 17000 рублей реального заработка – 1000 рублей налогового вычета = 16000 рублей. Так мы получаем окончательную сумму налоговой базы, с которой осуществляется отчисление НДФЛ.
Фактически, становится понятно, что налоговый агент с авансового платежа осуществлять отчисление налога не должен. Аванс считается частью дохода, тем не менее, рассчитывать НДФЛ нужно раз в месяц, причем, в данном случае авансовый платеж обязательно учитывается.
Существуют также определенные налоговые льготы, которые формируют возможность снижения налогооблагаемой базы. К налоговым льготам относят приобретение жилья, получение ипотечного кредитования, формируется также возможность оформить льготы при получении образования или же при оформлении детей на обучение. Также в случае пенсионного страхования добровольного типа, также можно использовать определенные льготы, которые фактически снижают налогооблагаемую массу.
Законом устанавливается, что компенсации и премии, которые работник получает в случае труда во вредных или же опасных условиях, не облагается налогом. Например, работник получает ЗП 25000 рублей, каждый месяц получает надбавку, которая предоставляется за исполнение вредного труда, сумма надбавки - 1000 рублей. В общей сложности доход получается в размере 26000 рублей. Значит, налогооблагаемая масса составит 25000 рублей, так как надбавка не облагается налогом. Если же сумма ЗП составляет 25000 рублей, сумма надбавки тысяча рублей, за вредные условия труда, и предоставляется дополнительная премия в размере 3000 рублей, то суммируется показатель ЗП и премии. Получается, что налогооблагаемая база составит 28000 рублей.
Также налогом не облагаются командировочные выплаты. В статье 217 налогового законодательства определено, что получение суточных выплат командировочных, не считается полученным доходом, так как их работник тратит на выполнение рабочих обязательств. В тоже время существуют ограничения по суточным выплатам. Не облагаются налогом сумма командировочных в размере 700 рублей для РФ, и 2500 рублей для иностранных командировок. Но, руководитель может использовать более существенные командировочные выплаты, с разницы будет выплачен налог НДФЛ.
Пример, работник был в командировке в течение 5 дней. Оплата командировочных составила 5000 рублей. Сумма стандартных командировочных выплат за пять дней составляет 700 рублей*5 = 3500 рублей. Значит, из суммы в 5000 рублей вычитается сумма в 3500 рублей, и получается значение 1500 рублей. С данной суммы уплачивается налог.
Чтобы воспользоваться налоговыми льготами, нужно предоставить специализированное заявление и пакет документов, подтверждающие основания для льгот, в бухгалтерию своей организации, которая осуществляет начисление ЗП. После предоставления документации, будут составлены сопроводительные документы, что позволит осуществлять налоговые вычеты с налогооблагаемой базы сотрудника. Законом предусмотрена льгота на материальную помощь, с данной суммы налог не исчисляется. Но существуют границы. Сумма помощи не может превышать четыре тысячи рублей. Например, если работник получает сумму материальной помощи, в соответствии с локальными актами предприятия в размере 10000 рублей, то налог будет выплачен только с суммы в 6000 рублей. Так как формируется отсутствие уплаты налогового сбора с суммы 4000 рублей.
Если на предприятии осуществляется процесс начисления ЗП в натуральном эквиваленте, то в данном случае работодатель обязан осуществить процесс оценки дохода, причем с учетом использования государственных цен, или же на основании использования показателей рыночной цены той или же иной продукции.
При расчете НДФЛ используется налогооблагаемая база, которая может быть меньше суммы доходов, полученных работников. Из данной суммы высчитывается предоставленный государством вычет. В нашей стране предусмотрены имущественные, стандартные, социальные и профессиональные вычеты. Также существуют пределы вычета, то есть, устанавливаются суммы, после которых налоговый вычет практически перестает действовать.
Например, работник получил ЗП в размере 25000 рублей, дополнительно начислена премия в размере 1200 рублей. Доход на примере соответствует сумме 26200 рублей. Работник получает вычет на своего ребенка, сумма его равна 1400 рублей. Значит, из суммы дохода нужно высчитать данный вычет. 26200 – 1400 = 24800. Так, мы получили значение налогооблагаемой базы в размере 24 800. Из данной суммы высчитывается налог в размере тринадцати процентов. И получаем сумму налога 3224 рублей.
Есть возможность получения двойного вычета по налоговым льготам одиноким родителям, которые осуществляют процесс самостоятельного воспитания ребенка. Так, если работник получает 10000 рублей в месяц, имеет двух детей, которых воспитывает самостоятельно, то осуществляется следующий расчет. На одного ребенка родитель может получить сумму вычета не более 1400 рублей, на двух же детей вычет будет равен 2800 рублей. Из суммы заработной платы 10000 рублей отсчитывается вычет в 2800 рублей, сумма налогооблагаемой базы будет 7200 рублей. Из данной суммы осуществляется расчет налога, получается сумма в размере 936 рублей.
Для получения соответствующих вычетов нужно оформить все необходимые документы, подтверждающие возможность получения данных льгот. Документы предоставляются в налоговую инстанцию, после чего, предоставляются документы на предприятие, где вы получаете оплату труда. В бухгалтерии будут осуществлены все действия по составлению дополнительной документации, после чего, в процессе расчета необходимого налога с полученного дохода, специалисты будут учитывать ваши налоговые вычеты. Если после предоставления документов, которые определяют наличие вычетов, вы все равно не получаете нужных вычетов, нужно обратиться к руководителю с заявлением на осуществление проверки по данному факту. При предоставлении документов в бухгалтерию на получение вычета, непременно нужно составлять индивидуальное заявление.
Законом определена необходимость уплачивать налог подоходного типа, исключительно с полученных доходов. Учитываются различные виды доходов, и устанавливаются разные процентные ставки отчислений. С ЗП сотрудников, которые являются гражданами РФ отчисляется 13% от суммы общего дохода, с учетом определенных льгот, компенсаций, дополнительных выплат. Также определяются те выплаты, которые в соответствии с законом не облагаются налогом, то с данной суммы налог в принципе не отчисляется, нерезиденты осуществляют уплату налога в размере 30%.
Существует проработанная формула, использование которой позволяет достаточно быстро осуществить расчет налога. Налог исчисляется исключительно из налогооблагаемой базы. Доход не является окончательным показателем налогооблагаемой базы, так как законодатель предусматривает возможность воспользоваться специализированными налоговыми льготами – вычетами. Налоговая база представляет собой сумму разницы между полученным доходом и вычетами. После получения окончательного значения осуществляется расчет налога.