Сбор налога на прибыль в нашей стране является необходимой мерой, которая позволяет пополнить казну государства. Этот налог платят ЗАО, ОАО, ООО – юридические лица в нашей стране и зарубежные, которые размещают в России свои предприятия, представительства. Они платят авансовые платежи, сдают декларации с указанием доходов, которые получены за определенный промежуток времени.
В 2017 году базовая ставка налога осталась прежней и составляет 20%. Однако распределение средств изменилось. Согласно законодательству, в бюджет теперь поступает 2% от собранных средств, а не 3%, как ранее, в региональный – не 18%, а 17 %.
Когда организация имеет прибыль не в денежном эквиваленте, а в виде различных услуг, материалов, оборудования, их стоимость определяется на день совершения сделки. При этом при расчете выручки, НДС не берется.
Объект налогообложения - доход, полученный в процессе деятельности юридических лиц. Прибыль – разница между доходами и расходами. Однако не каждый расход учитывается при определении облагаемой суммы налогом. Доход - экономическая выгода, полученная юридическим лицом, как в натуральной форме, так в денежной форме.
Налогообложение, которое является источником пополнения бюджета, находится под постоянным контролем. Налоговый период – период, когда юридическое лицо должно уплатить определенную сумму средств. Для предприятий, прибыль которых более 15 млн. рублей, налоговый подотчетный период составляет календарный год. В остальных случаях: 1-й квартал нового года, полугодие, 9 месяцев. Юридические лица часто платежи вносят каждый месяц, что для многих значительно легче. Для вновь создаваемых или реорганизованных организаций началом налогового периода является день регистрации или заканчивается днем снятия с учета в государственных структурах. При ежемесячной оплате платежей, отчет по декларации должен предоставляться не позже 28 числа последующего месяца.
Согласно законодательству, несмотря на измененное соотношение в процентном выражении, между региональной и общей федеральной частями налоговых ставок, но действует прежнее правило - авансовый налоговый платеж за I квартал 2017г, должен равняться сумме платежа в последнем квартале 2016 года. Он будет засчитан в оплату налогов по итогам следующего отчетного периода.
Если сумма авансовых налоговых платежей, внесенных за I квартал 2017 года, окажется меньше суммы, которая должна быть уплачена в этом периоде, то разница в сумме будет отражена потом в декларации по налогу с прибыли за I квартал 2017 г, как уменьшенная сумма.
Когда расходы более полученных за подотчетный период доходов, налоговая расчетная база имеет нулевое значение. Доход - экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Из суммы доходов при налогообложении должны исключаться налоги, которые организация получает с покупателей, в частности НДС.
Доходы, которые должны учитываться при выплате налогов бывают:
Расход - экономически оправданная, подтвержденная документально затрата налогоплательщика. Расходы организации должны производиться с целью получения в будущем доходов.
Самое большое влияние оказывает доход. К доходу относится выручка базовому виду деятельности от реализации работ, услуг, прибыли, полученной от дополнительной деятельности.
На размер, исчисляемого налога не оказывают влияние:
Согласно текущим требованиям НК РФ, существуют определенные виды трат, которые нельзя уменьшать. При их уменьшении, уменьшатся доходы организации, как следствие, база налогообложения. Нельзя уменьшать траты: - дивиденды, начисленные за акции, ценные бумаги; - штрафы, перечисляемые в бюджет, в фонды государственные страхования; - инвестиционные вклады; - расходы, связанные с добровольным страхованием.
Этим видом налога не облагаются учреждения: - при расчете налога, который использует схемы налогообложения ЕНВД или УСН;
Права на неуплаты налога организация лишается, закончив или прекратив работу над проектом, если выгода достигает миллиарда рублей в год.
Основные изменения, кроме уже указанных выше изменений, следующие:
При этом выдвигаются определенные требования:
При обнаружении нарушения по любому из пунктов, производится пересчет ФНС всех налоговых выплат за подотчетный период (полугодие, календарный год, квартал) по налоговой ставке в 20%.
Учтите, что база налогов с вашей прибыли не должна быть уменьшена больше, чем на 50% по сравнению с убытками прошлых лет.
Обратите внимание: ответственность за правонарушение дочернего предприятия несет учредитель.
Основная цель большинства юридических лиц - уменьшить расходы на хозяйственную деятельность. Это позволит привлекать новых клиентов, повысить конкурентоспособность. Средства можно сэкономить, используя льготы по налогу на прибыль.
В Трудовом кодексе не указано о наличии льгот, но для некоторых организаций привилегии существуют:
Льготы сокращают затраты на производство, повышают его рентабельность.
В налоговом кодексе предусмотрены ставки, льготы при взимании налога на прибыль, оговариваются права тех, кто освобождается от уплаты.
Для получения льгот налогоплательщику необходимо подать заявление в местную ФНС. Заявление должно быть подано за месяц до начала отчетного периода. Потребуется предоставить:
Согласно законодательству, величина налога определяется как произведение двух величин: налоговой общей базы и ставки по этому налогу, которые устанавливаются ст. 284 НКРФ. Согласно законодательству, налоговая база составляет 20%, кроме некоторых исключений.
Налоговая ставка, средства которой перечисляются в местные бюджеты, местными органами самоуправления может снижаться для определенных категорий плательщиков налогов. Однако она не может быть ниже 12,5 %.
Рассмотрим некоторые виды ставок.
Так нулевая величина ставки предусмотрена:
Кроме общепринятого понятия ставка на прибыль, существует еще понятие эффективная ставка. Она более точно определяет текущую реальную ставку данного налога. Учет не всех видов расходов организации при определении налога, приводит к возникновению многих разногласий, способствует ведению двойного учета. Единого расчета эффективной ставки нет. Обычно ее рассчитывают, определяя соотношение текущего налога с полученной прибыли к размеру прибыли, рассчитанной бухгалтерией предприятия.
Декларация – подробный отчет о работе предприятия за определенный период. Она подается по итогам работы за отчетный период в сроки, определенные законодательно. Согласно поданной декларации, проводится определение величины прибыльного налога. В нее введен торговый сбор - предприятия смогут снижать налог на полученную прибыль. Также добавились строки, в которых указываются ставки с прибыли за дивиденды.
Если в организации сотрудников менее сотни, то разрешается подавать декларацию на бумаге. При наличии большего количества сотрудников – только в электронном виде.
Расчет прибыли необходим для определения величины налога и проводится следующим образом:
Для получения прибыли до налогообложения необходимо:
Получение отрицательной величины – убыточная деятельность организации.
Величина налога - произведение налоговой общей базы на ставку по этому налогу.
При расчете базы требуется указать:
Для формирования базы необходимо рассчитать:
Если при расчете оказывается убыток от деятельности, то налог будет нулевым.
Каждый раз плательщику налога требуется определять, какие его доходы и затраты относить к данному конкретному периоду отчета.
Расчет налога на прибыль осуществляется двумя методами:
Свои особенности при расчете налоговой базы имеют:
Ставка налога в этом календарном году для юр.лиц, составляет 20%. Местные власти имеют право уменьшать налоги отдельным организациям, объединениям. Прирост прибыли, хорошая репутация организации зависит от организации от организации производства, от квалификации работающих в организации сотрудников, от своевременной оплаты налогов, требуемых нашим законодательством. Налоги помогают развитию экономики нашей страны, позволяют повышать благосостояние наших граждан. В росте прибыли заинтересованы юридические лица и государство.